Одним из самых частых вопросов бухгалтеров и руководителей малых и средних предприятий становится именно дата, с которой нужно начислять земельный налог. Ошибка в дате приводит к лишним пеням, штрафам и спорам с налоговой. Ниже — подробная инструкция, которая поможет определить точный момент и не нарваться на претензии контролёров.
Основное правило: первое число того месяца, в котором возникло право собственности
Начиная с в России действует единый подход, прописанный в п. 1 ст. 396 НК РФ:
Земельный налог начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения права собственности (постоянного/бессрочного пользования) на участок.
Пример 1
- Дата регистрации права собственности в ЕГРН — .
- Налог начисляется с .
Пример 2
- Земля была приватизирована , запись в ЕГРН появилась .
- Налог начисляется с (по факту первое число месяца, следующего за январём).
Исключения и нюансы
Участки в долевой собственности
Если земля принадлежит нескольким лицам, налог исчисляется пропорционально доле с той же даты, что и для единоличного собственника.
Переход прав в течение года
Формула для расчёта коэффициента владения:
К = Кол-во полных месяцев владения / 12
Если право возникло до 15-го числа включительно, месяц считается полным; если после 15-го — не засчитывается.
Льготники
Даже если организация освобождена от НДС по ст. 145 НК РФ, освобождение от земельного налога не предусмотрено. Исключения только в части льгот по региональному законодательству (инвалиды, садоводства, ОСНО «ДАЧНИК», и т.д.).
Что делать при утрате освобождения от НДС
Ситуация практическая, приведённая в исходных данных:
- Компания была освобождена от НДС по ст. 145 НК РФ с по .
- По окончании 12 месяцев освобождение продлили ещё на один год.
Но земельный налог всё это время начислялся по общим правилам: с 1-го числа месяца, следующего за возникновением права на землю. Утрата права на освобождение от НДС не влияет на земельный налог и на право повторного освобождения по земельному налогу — такого механизма в законодательстве нет.
Календарь важных дат для 2026 года
| Событие | Дата | Что делать |
|---|---|---|
| Окончание налогового периода | Сформировать декларацию по земельному налогу | |
| Крайний срок подачи декларации | Отправить в ИФНС по месту нахождения участка | |
| Оплата аванса за I квартал | Перечислить ¼ годовой суммы | |
| Оплата аванса за II квартал | Перечислить вторую ¼ годовой суммы | |
| Оплата аванса за III квартал | Перечислить третью ¼ годовой суммы | |
| Окончательный расчёт | Внести остаток налога за год |
Алгоритм быстрой проверки
- Откройте выписку ЕГРН и найдите дату регистрации права.
- Если право возникло до 15-го числа — считайте месяц полным, если после 15-го — не засчитывайте.
- Начинайте начислять налог с 1-го числа следующего месяца.
- Проверьте, есть ли региональные льготы; если да — подайте заявление в ИФНС.
- Контролируйте авансовые платежи и сроки подачи декларации.
Частые ошибки
- Ошибка 1. Начисление налога со дня регистрации в ЕГРН вместо 1-го числа следующего месяца.
- Ошибка 2. Игнорирование правила «15-е число» при переходе прав в течение года.
- Ошибка 3. Путаница между освобождением от НДС и налогом на землю.
- Ошибка 4. Упущенный авансовый платёж в надежде «схлопнуть» всё в конце года.
Чёткое соблюдение даты начала начисления земельного налога экономит деньги и нервы. Главное, запомнить: 1-е число месяца, следующего за месяцем возникновения права. Всё остальное — региональные льготы, авансы, декларации — подчиняется этой дате.
Если у вас остались вопросы, задайте их налоговому консультанту или напишите в ИФНС через сервис «Обратная связь» на сайте ФНС России.