Аннотация: С 1 января 2024 года в России существенно изменились правила расчёта и уплаты земельного налога. Все поступления от него идут в местные бюджеты, поэтому муниципальные власти становятся главными адресатами платежей. В статье — свежие сведения о ставках, сроках, льготах и новых коэффициентах, которые важно учесть уже в отчётности за 2024 год.

Для чего нужен земельный налог и куда он поступает

Земельный налог — это местный налог. Это значит, что:

• 100 % всех поступлений остаётся в бюджете муниципального образования (района, города, сельского поселения);
• ставки, льготы и сроки уплаты устанавливают органы местного самоуправления в пределах, заданных Налоговым кодексом РФ (ст. 387–398 НК РФ).

Для бюджетов муниципалитетов это один из основных источников дохода на благоустройство, ремонт дорог, содержание детских садов и школ.

Кто обязан платить

Плательщиками признаются организации и физические лица, владеющие земельными участками:

• на праве собственности;
• на праве постоянного (бессрочного) пользования;
• на праве пожизненного наследуемого владения.

Не подлежат налогообложению участки:

• в аренде или безвозмездном пользовании;
• в составе государственных природных заповедников, лесного фонда, археологических памятников и др. (ст. 389 НК РФ).

Как определяется налоговая база

База — это кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января текущего года. Данные берутся из ЕГРН.

Если участок разделён между несколькими собственниками, налог рассчитывается пропорционально доле.

Ставки: 0,3 % и 1,5 %

Местные власти могут снижать ставки до 0 % или устанавливать дифференцированные коэффициенты в зависимости от категории пользователей.

Ключевые новинки 2024 года

Повышающий коэффициент 2 для ИЖС

Если разрешённое использование «Индивидуальное жилищное строительство» или «Жилищное строительство» установлено после регистрации права, налог рассчитывается с коэффициентом 2 до момента ввода дома в эксплуатацию (п. 15.1 ст. 396 НК РФ).

Участки по договорам комплексного развития территории (КРТ)

Для участков, полученных по договору КРТ, коэффициент 2 применяется с даты выдачи разрешения на строительство, а не с даты регистрации права (п. 15.2 ст. 396 НК РФ).

Налог с части площади ЖКХ

Если на участке есть объекты, не относящиеся к жилищному фонду (например, торговый павильон), то их доля от кадастровой стоимости облагается по ставке ≤ 1,5 % как «прочие земли» (ФНС, ).

Данные муниципального земельного контроля

С 2024 года налоговые органы получают сведения о нарушениях земельного законодательства. При обнаружении нарушения ставка может быть повышена с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выявления нарушения, и до месяца устранения (п. 14.1 ст. 396 НК РФ).

Сроки уплаты и авансы в 2024 году

Для организаций действует система авансов:

1. 1 квартал — до 28 апреля 2024;
2. Полугодие — до 28 июля 2024;
3. 9 месяцев — до 28 октября 2024;
4. Годовой платёж (4 квартал) — до 28 февраля 2025.

До 25-го числа после каждого квартала компания подаёт уведомление о сумме аванса. Применяется Единый налоговый платёж: достаточно указать сумму в личном кабинете или через ЭДО.

Для физических лиц (владельцев ИЖС, дач, гаражей) налог рассчитывает ФНС и выставляет квитанции до 1 ноября 2025 года. Оплатить нужно до 1 декабря 2025.

Как проверить расчёт ФНС

У организаций отчётность по земельному налогу не подаётся — вместо неё ФНС присылает «Извещение о налоге» в течение 6 месяцев после 28 февраля.

Если суммы не совпадают:

• Переплата — подайте заявление КНД 1150129 на зачёт/возврат.
• Недоимка — погасите долг + пени.
• Ошибка налоговой — в 10-дневный срок направьте письменные пояснения.

Льготы и освобождения

Муниципалитеты вправе:

• устанавливать налоговые вычеты для пенсионеров, ветеранов, многодетных семей;
• освобождать малое и среднее предпринимательство в первые 3 года работы;
• снижать ставки до 0 % для промышленных парков и резидентов ТОР/СПВ.

Проверьте постановления местных департаментов финансов — льготы не применяются автоматически, заявление подаётся в ИФНС до 1 февраля.

Пошаговая инструкция для компании

1. Проверьте в ЕГРН кадастровую стоимость на .
2. Уточните ставку в муниципальном правовом акте.
3. Рассчитайте авансы: ¼ × кадастровая стоимость × ставка × коэффициенты.
4. Отправьте уведомление о сумме аванса в ИФНС до 25-го числа следующего месяца.
5. Оплатите аванс через Единый налоговый платёж до 28-го числа.
6. Дождитесь извещения от ФНС в 2025 году и сверьте итоговую сумму.

Что важно помнить в 2025 году

• Земельный налог полностью зачисляется в местный бюджет. Все вопросы о льготах и ставках — к местным властям.
• Коэффициент 2 для ИЖС и КРТ продолжает действовать, пока объект не введён в эксплуатацию.
• Срок уплаты за 2024 год: 28 февраля 2025 года (для организаций) и 1 декабря 2025 года (для граждан).
• Новое: налоговики теперь получают данные муниципального земконтроля — за нарушения ставку могут повысить до 1,5 %.