Многие индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), размещают свободные денежные средства на банковских депозитах. Однако с 1 января 2026 года правила учёта таких операций изменились. В статье разберёмся:
- учитывается ли возврат депозита как доход при УСН;
- как облагаются проценты по вкладу;
- что нужно делать в 1С и КУДиР;
- как избежать штрафов и доначислений.
Кратко о нововведениях с
Федеральным законом № 425-ФЗ от внесены изменения в ст. 346.11 и 250 НК РФ. Ключевые моменты:
- Проценты по депозитам ИП на УСН теперь не учитываются во внереализационных доходах УСН.
- Налоговая самостоятельно рассчитает НДФЛ по информации от банков и раз в году направит уведомление.
- Сумма возвращённого вклада (тело депозита) не является доходом и не отражается в КУДиР.
Возврат депозита: доход или нет?
Тело вклада
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные. Возврат собственных денежных средств с депозита — это восстановление дебиторской задолженности банка, а не получение нового дохода. Поэтому:
- Не фиксируется в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР).
- Не участвует в расчёте налога УСН.
Проценты по депозиту
С 2026 г. проценты вне поля УСН. Они облагаются НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для сверхдоходов) и рассчитываются налоговой автоматически. Исключение: если вклад оформлен от имени ИП (а не физлица), проценты до включались в УСН-доход.
Практические примеры
Пример 1. Вклад до
ИП на УСН «Доходы 6 %» разместил 1 млн руб. на 90 дней под 8 % годовых. поступили проценты 19 726 руб.
В КУДиР отражаем 19 726 руб. как внереализационный доход, налог 6 % = 1 183,56 руб.
Тело вклада 1 млн руб. не учитывается.
Пример 2. Вклад в 2026 году
Тот же ИП открыл вклад до под 7 % годовых. Проценты 17 123 руб. поступили .
В КУДиР не отражаем. Налоговая сама начислит НДФЛ 17 123 × 13 % = 2 226 руб. и вышлет уведомление.
Отражение в 1С
- При размещении депозита:
Дт 55.3 «Депозитные счета» – Кт 51 «Расчётный счёт». - При возврате тела депозита:
Дт 51 – Кт 55.3 (без налоговых последствий УСН). - Проценты:
- до 2026 г.: Дт 51 – Кт 91;1, затем отражаем в КУДиР.
- с 2026 г.: Дт 51 – Кт 66.3 «Расчёты по процентам», в КУДиР не заносим.
Частые ошибки и риски
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| Включили тело депозита в доход УСН | Переуточка налога | Составить уточнённую декларацию |
| Не отразили проценты до 2026 г. | Штраф 20 % от неуплаченного налога | Сдать уточнёнку, уплатить налог и пени |
| После 2026 г. продолжили учитывать проценты в УСН | Двойное налогообложение | Исключить суммы из КУДиР, заявить о неверном начислении |
Чек-лист для ИП
- ✅ Проверьте дату окончания депозита: до/после .
- ✅ Если до 2026 г., включите проценты в КУДиР и рассчитайте УСН.
- ✅ Если в 2026 г., ничего не делайте: ждите уведомление ФНС.
- ✅ Тело вклада не учитывайте нигде.
- ✅ Уточните договор: оформлен он на ИП или на физлица. При физлице проценты всегда подпадают под НДФЛ.
Ответы на популярные вопросы
Нужно ли подавать уведомление в ИФНС при открытии депозита?
Нет, уведомлять инспекцию не требуется. Банки сами передают данные.
Можно ли включить проценты в расходы при УСН «Доходы минус расходы»?
Нет, проценты по депозиту не относятся к перечню расходов п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Что делать, если налоговая ошибочно начислила УСН на проценты 2026 года?
Подайте письменное возражение в ИФНС в течение 10 дней с момента получения требования.
С 2026 года возврат депозита НЕ является доходом при УСН, а проценты по вкладам облагаются НДФЛ автоматически. Это упрощает учёт, но требует внимательности при проверке дат договоров. Следите за уведомлениями ФНС и при необходимости обращайтесь к квалифицированному бухгалтеру;