Налоговый учёт при упрощённой системе налогообложения (УСН) может преподнести сюрприз: в личном кабинете налогоплательщика или через оператора электронной отчётности приходит уведомление по УСН с отрицательной суммой. Ниже разберёмся, почему это происходит, какие последствия ждут бизнес и что делать дальше.

Почему может быть «минус» вместо «плюс»

Отрицательное значение в уведомлении по УСН возникает в двух основных ситуациях:

1. Переплата по авансам. Ранее перечисленные авансовые платежи оказались больше, чем итоговый налог за год. Например, по итогам 9 месяцев заплатили 90 000 ₽, а годовой налог составил только 70 000 ₽. Разница в 20 000 ₽ отображается как –20 000 ₽.
2. Учёт взносов и вычетов. Упрощённые со ставкой 6 % могут уменьшить налог на взносы, а также на торговый сбор, патентные платежи и т. п. Если сумма взносов превысила начисленный налог, образуеться «отрицательная квитанция».

Важно: отрицательная сумма не является долгом перед бюджетом. Это сигнал о том, что у вас переплата.

Откуда берётся формула «минус»

Формула для ставки «Доходы 6 %»:

• Авансы уплачены: ΣАванс = 90 000 ₽
• Годовой налог: Н = 70 000 ₽
• Разница: 90 000 – 70 000 = –20 000 ₽

Для ставки «Доходы минус расходы 15 %» совершенно аналогично. Если расходов оказалось больше, аванс «перекрывает» налог; следовательно, уведомление показывает отрицательную сумму.

Что грозит предпринимателю

Штрафов и пени не будет

Так как налог уплачен полностью и даже с избытком, никаких санкций за «минус» не предусмотрено. Налоговая лишь информирует, что у вас излишне уплаченные денежные средства.

Возврат или зачёт переплаты

У вас есть два пути:

1. Вернуть деньги на расчётный счёт. Подайте заявление о возврате излишне уплаченной суммы через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» или направьте бумажный оригинал в ИФНС. Срок рассмотрения — 1 месяц со дня подачи, ещё 15 рабочих дней на перечисление.
2. Зачесть в счёт будущих платежей. Подайте заявление о зачёте излишне уплаченной суммы. Оно ускорит процесс: переплата пойдёт в счёт авансов последующих периодов.

Совет: если планируете «закрыть» новые авансы переплатой, оформите зачёт — это быстрее и не требует дополнительных движений по банку.

Как правильно подать заявление

Онлайн-вариант (СБИС, Контур, 1С-Отчетность)

1. Откройте раздел «Налог → Уведомления и требования».
2. Выберите документ «Уведомление о состоянии расчётов» с отрицательной суммой.
3. Нажмите «Сформировать заявление на возврат/зачёт».
4. Подпишите электронно-цифровой подписью и отправьте.

Бумажный вариант

1. Скачайте форму № 22 «Заявление о возврате (зачёте) излишне уплаченных сумм» на сайте ФНС.
2. Заполните: ИНН, КПП, код налога (182 1 05 01011 01 1000 110), сумму переплаты, способ урегулирования (возврат или зачёт).
3. Отнесите в ИФНС лично или отправьте заказным письмом с уведомлением.

Пример из практики

ООО «Дарс» на УСН 6 % показало доходы за 2025 год 2 000 000 ₽. Налог — 120 000 ₽, но за 9 месяцев было перечислено 150 000 ₽ (50 000 ₽ каждый квартал).

До компания подала декларацию и получила уведомление:

«Сумма налога, подлежащая доплате (–): –30 000 ₽.»

Бухгалтер подала онлайн-заявление о зачёте переплаты. В результате:

• первый аванс за I кв. 2026 сразу «схлопнулся» на 30 000 ₽;
• остаток аванса составил 0 ₽, а значит не нужно было вносить деньги со счёта.

Частые ошибки и как их избежать

Уведомление по УСН с отрицательной суммой — это не повод для паники, а возможность вернуть или направить деньги в дело. Оформляйте зачёт или возврат вовремя, следите за остатками и помните: при УСН никаких штрафов за «минус» нет.

Если есть сомнения, сверяйте данные с книгой доходов и расходов и декларацией — и смело обращайтесь к налоговой за урегулированием переплаты.

Обновлено