С 1 января 2018 года вступила в силу статья 105.16-2 Налогового кодекса РФ, введённая Федеральным законом от № 340-ФЗ. Она обязывает российские и «добровольно-резидентные» иностранные организации, входящие в международную группу компаний (МГК), ежегодно подавать в ФНС России уведомление об участии в МГК. Ошибка в сроках или форме чревата суровым штрафом — до 500 000 ₽ за каждый «факт нарушения». Ниже, подробная памятка для бухгалтеров и налоговых специалистов.
Кто обязан подавать уведомление
- Российские организации, признаваемые налогоплательщиками в РФ;
- Иностранные организации, добровольно признавшие себя налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 105.16-2 НК РФ);
- Исключение: иностранные организации, получающие только пассивные доходы, перечисленные в ст. 309 НК РФ (дивиденды, проценты, роялти и др.).
В каких случаях можно не подавать
Налогоплательщик освобождается от обязанности, если:
- материнская компания или уполномоченный участник МГК, являющийся российским резидентом (или добровольно-резидентным), уже подал уведомление с полным перечнем всех участников группы;
- другой российский участник группы, на которого «переложили» обязанность нерезидентами, уже подал уведомление за весь состав МГК.
Крайний срок подачи
Уведомление подаётся не позднее 8 месяцев со дня окончания отчётного периода материнской компании МГК. Для календарного года это означает:
| Конец финансового года | Последний день подачи |
|---|---|
| 31 декабря 2025 | 31 августа 2026 |
| 31 марта 2026 | 30 ноября 2026 |
Форма и способ отправки
- Строго в электронном виде через ТКС (телекоммуникационные каналы связи);
- Формат XML, утверждённый ФНС России (Приказ ФНС от № ММВ-7-13/344@);
- Получатель — инспекция ФНС России по месту постановки на учёт участника МГК.
Что должно содержаться в уведомлении
- Реквизиты каждого российского участника (ОГРН, ИНН, КПП, наименование).
- Статус подателя: материнская компания или уполномоченный участник.
- Сведения о включении в перечень стратегических предприятий/обществ (при наличии).
- Полные данные о материнской компании:
- наименование, страна резидентства,
- регистрационный номер и налоговый код(ы) в стране инкорпорации,
- юридический адрес.
- Аналогичные данные об уполномоченном участнике (если он подаёт за группу).
- Обоснование права подать уведомление за всех участников (документы-основания).
- Дата последнего дня отчётного периода.
Уточнённое уведомление: как исправить ошибки
Обнаружили опечатку или упущенные данные? До момента, пока ФНС не выявила расхождения, можно подать уточнённое уведомление. При соблюдении этого условия ответственность по ст. 129.9 НК РФ (штраф 500 000 ₽) не применяется.
Размер ответственности
- 500 000 ₽ за каждый факт неподачи или подачи недостоверных сведений (ст. 129.9 НК РФ).
- Штраф кратен количеству нарушений: если в одном уведомлении ошибки по трём компаниям — сумма может достичь 1 500 000 ₽.
Пошаговая памятка на 2026 год
- Определите, подпадает ли ваша группа под критерии МГК:
- консолидированная выручка за предыдущий финансовый год ≥ 50 млрд руб.,
- в группе есть ≥ одного российского налогоплательщика и ≥ одного нерезидента.
- Уточните, кто из участников будет подавать уведомление централизованно.
- Сформируйте XML-файл по форме ФНС, проверьте корректность реквизитов.
- Отправьте через сертифицированного оператора связи до (для календарного года).
- Сохраните квитанцию о приёме и регистрационный номер ФНС.
Частые вопросы
Если финансовый год МГК не совпадает с календарным?
Крайняя дата сдвигается пропорционально: 8 месяцев после окончания вашего финансового года.
Можно ли подать на бумаге?
Нет. Только электронный формат через ТКС.
Нужно ли подавать за иностранный «чисто пассивный» офшор?
Нет, если он получает исключительно доходы из ст. 309 НК РФ и не ведёт деятельность в РФ.
Соблюдение срока 31 августа 2026 года и требований к содержанию уведомления, обязательное условие для всех участников международных групп компаний в России. Своевременная проверка данных и отправка уточнённого уведомления при необходимости помогут избежать многомиллионных штрафов и претензий со стороны ФНС.