Кратко о главном:

• Освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС предоставляется на срок не более 12 календарных месяцев (ст. 145 НК РФ).
• Для продления права необходимо подать уведомление в налоговый орган не позднее 20‑го числа месяца, следующего за окончанием текущего периода.
• Уведомление оформляется по форме КНД 1150017 (утверждена приказом ФНС России от  № ЕД‑7‑3/879) либо по форме КНД 1150104 в зависимости от типа плательщика.
• К заявлению прилагаються подтверждающие документы (выписка из книги продаж, справка о выручке, копия выписки из книги учёта доходов и расходов и др.).

Правовая основа

Основанием для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, является статья 145 Налогового кодекса РФ. По этой статье:

1. Освобождение предоставляется на срок до 12 календарных месяцев.
2. Период освобождения может быть продлён только после подтверждения соблюдения лимита выручки за предшествующие 12 месяцев.
3. Уведомление о продлении (или об отказе от продления) должно быть подано не позднее 20‑го числа месяца, следующего за окончанием периода (п. 2 ст. 145 НК РФ, приказ ФНС от ).

Кто имеет право на продление?

К освобождению от НДС могут обращаться:

• Индивидуальные предприниматели (ИП) на общей системе налогообложения (ОСНО) и на упрощённой системе (УСН);
• Юридические лица (ООО, АО и др.) на общей системе налогообложения;
• Организации, использующие специальные налоговые режимы (ЕНВД, патент и др.), если они находятся на ОСНО в момент подачи уведомления.

Важно: право на освобождение сохраняется только при условии, что выручка за любые 12 последовательных календарных месяцев не превышает 2 000 000 рублей (для большинства налогоплательщиков) или иной лимит, установленный НК РФ.

Сроки и порядок подачи уведомления

Сроки подачи

Способы подачи

• Лично в отделение ИФНС (бумажный вариант).
• Электронно через Личный кабинет налогоплательщика или через сервисы СБИС, ИнфоСофт, Контур.Экстерн.

Электронная подача считается действительной, если уведомление и все подтверждающие документы загружены в систему до указанного срока.

Пошаговая инструкция (электронный вариант)

1. Войдите в ЛКНФ с помощью СМЭВ‑подписки.
2. Выберите раздел «Уведомления» → «Освобождение от НДС».
3. Нажмите «Создать новое уведомление», выберите форму КНД 1150017.
4. Заполните титульный лист: ИНН, КПП, ОКТМО, период действия.
5. В поле «Код причины освобождения» укажите «2 – продление срока.
6. Загрузите подтверждающие документы (см. раздел 4).
7. Подтвердите отправку подписью и сохраните подтверждение (Квитанцию).

Перечень обязательных документов

Ниже перечислены документы, которые необходимо приложить к уведомлению (в зависимости от формы и вида деятельности – список может немного отличаться):

• Выписка из книги продаж (Книга учёта доходов) за последние 12 календарных месяцев – подтверждает, что выручка не превысила лимит.
• Если налогоплательщик использует КНД 1150104 (для ИП), то требуется копия выписки из книги учёта доходов и расходов (КУДиР) за период с по (пример из практики).
• Справка из бухгалтерии о сумме выручки за каждый месяц (можно в виде таблицы).
• Копия предыдущего уведомления об освобождении (для подтверждения даты начала периода).
• При необходимости – договоры с контрагентами, подтверждающие характер операций (если налоговая запрашивает).

Документы должны быть оформлены в оригинальном виде (или в виде сканов, подтвержденных электронной подписью) и иметь подписи ответственных лиц.

Как оформить форму КНД 1150017 (основная)

Титульный лист

• Полное наименование налогоплательщика.
• ИНН, КПП, ОКТМО.
• Код причины освобождения – 2 (продление) или 3 (отказ).
• Период действия (например, с по ).

Основная часть

1. Указать, что за предшествующий период выручка составила … руб. (привести данные из выписки).
2. Подтвердить, что выручка не превышает лимит (2 млн руб. – для большинства, 3 млн руб. – для сельского хозяйства).
3. Приложить копии подтверждающих документов (см. раздел 4).

Подпись и печать

Если налогоплательщик – юридическое лицо, форму подписывают руководитель и главный бухгалтер. Для ИП – подпись предпринимателя.

Частые ошибки и как их избежать

• Пропуск срока подачи. Налоговая не принимает уведомление после 20‑го числа месяца, следующего за окончанием периода.
• Неполный пакет документов. Отсутствие выписки из книги продаж – частая причина возврата уведомления.
• Неправильный код причины. Код «2» – продление, код «3» – отказ; Ошибочный код приводит к отказу в признании.
• Превышение лимита выручки. Если за любой из 12 месяцев выручка превысила лимит, право на продление утрачивается.
• Отсутствие подписи/ЭП. Электронные документы без квалифицированной подписи считаются недействительными.

FAQ – часто задаваемые вопросы

Можно ли продлить освобождение более чем на 12 месяцев?

Нет. По ст. 145 НК РФ каждый период ограничен 12 календарными месяцами. После их окончания необходимо вновь подать уведомление.

Что делать, если в течение периода выручка превысила лимит?

Освобождение автоматически прекращается с первого дня месяца, в котором превышен лимит. Необходимо уплатить НДС за соответствующий период и подать уведомление о возобновлении освобождения (если лимит будет соблюдён впоследствии).

Можно ли одновременно пользоваться освобождением от НДС и другими льготами (ЕНВД, патент и т.п.)?

Да, при условии, что каждый режим применяется к отдельным видам деятельности и соблюдаются условия каждого из них.

Какие формы использовать в 2025‑2026 годах?

Для большинства организаций – КНД 1150017. Для ИП, использующих УСН, часто применяется КНД 1150104. Обе формы утверждены приказом ФНС от  № ЕД‑7‑3/879.

Можно ли отказаться от продления?

Да. В уведомлении указывается код «3» – отказ от продления. При этом с даты отказа налогоплательщик обязан вести учёт и уплачивать НДС.

Пример заполненного уведомления (КНД 1150017)

Титульный лист
Наименование организации: ООО «Пример» 
ИНН/КПП: 7701234567 / 770101001 
ОКТМО: 45385000 
Код причины освобождения: 2 (продление) 
Период действия: с по 

Основная часть
За период с по выручка составила 1 850 000 руб.
Лимит выручки, установленный ст. 145 НК РФ, не превышен.

Приложения:
 ౼ Выписка из книги продаж (копия) за 12 месяцев.
 ⏤ Справка бухгалтера о сумме выручки.
 ⏤ Копия предыдущего уведомления (от ).

Подписи
Руководитель ___________________ /Иванов И.И./
Главный бухгалтер ______________ /Петров П.П./

Продление освобождения от НДС – процесс, требующий точного соблюдения сроков, правильного оформления формы и полного пакета подтверждающих документов. При правильном подходе налогоплательщик сохраняет право не начислять и не уплачивать НДС на протяжении очередных 12 месяцев, что существенно облегчает финансовое планирование.

Запомните главный дедлайн: 20‑е число месяца, следующего за окончанием текущего периода освобождения. Если вы пропустите его – придётся платить НДС за весь следующий год.

Информация актуальна на . Для уточнения деталей рекомендуется обращаться к официальному сайту ФНС России или к специалистам-консультантам (КонсультантПлюс, Гарант).