Важно: с 1 января 2021 года юридические лица более не обязаны подавать налоговую декларацию по земельному налогу․ Однако они обязаны самостоятельно рассчитать сумму налога, правильно оформить платежные документы и уплатить налог в установленные сроки․

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Кто считается налогоплательщиком‑юридическим лицом
3. Отмена декларации: что изменилось?
4. Расчёт земельного налога для юридических лиц
5. Коды бюджетных классификаторов (КБК) в 2021 году
6. Сроки уплаты налога
7. Пошаговая инструкция по уплате
8. Типичные ошибки и как их избежать
9. Часто задаваемые вопросы

Нормативно‑правовая база

Основные акты, регламентирующие порядок расчёта и уплаты земельного налога юридическими лицами в 2021 году:

• Федеральный закон «О налоге на имущество организаций» (ст․ 389‑390)․
• Постановление Правительства РФ от № БС‑4‑21/17113 – отмена подачи декларации по земельному налогу с 2021 года․
• Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑21/440 – уточнение порядка расчёта налога и представления сведений в налоговый орган․
• Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑21/370 – подтверждение отмены деклараций за 2020‑2021 годы․

Кто считается налогоплательщиком‑юридическим лицом

Юридическое лицо обязано платить земельный налог, если оно владеет, пользуется или имеет иные права на земельный участок, независимо от формы организации (ООО, АО, ПАО, НКО и т․д․) и выбранного режима налогообложения․

К налогоплательщикам‑юридическим лицам относятся:

• Организации‑собственники земельных участков․
• Организации‑арендаторы, если договор аренды подразумевает уплату налога (в редких случаях)․
• Организации‑участники товарищества собственников недвижимости (ТСЖ), если в их уставе предусмотрено уплата земельного налога․

Отмена декларации: что изменилось?

С 2021 года юридические лица не сдают декларацию по земельному налогу․ Это означает, что:

• Отчётность в виде формы Декларация по налогу на имущество организаций (форма 1105) более не требуется․
• Налоговый орган не запрашивает сведения о земельных участках в рамках декларационной процедуры․
• Организация обязана самостоятельно рассчитать налог и уплатить его в сроки, указанные в законодательстве․

Несмотря на отмену декларации, налоговый контроль сохраняется: налоговые органы могут запросить расчётные документы, договоры, выписки из ЕГРН и кадастровую стоимость земли․

Расчёт земельного налога для юридических лиц

Сумма налога определяется по формуле:

Налог = Ставка (в % от кадастровой стоимости) × Кадастровая стоимость земли (на 1 января отчётного года)

Где:

• Кадастровая стоимость – рыночная стоимость, установленная Росреестром, берётся из публичного кадастрового реестра на 1 января года, за который уплачивается налог․
• Ставка налога – устанавливается региональными властями в пределах от 0,1 % до 1,5 % (в некоторых регионах – до 2 %)․ Для юридических лиц ставка может отличаться от ставки для физических лиц․

Пример расчёта (2021 год):

• Кадастровая стоимость участка: 5 000 000 ₽
• Ставка в регионе: 0,5 %
• Налог = 5 000 000 ₽ × 0,5 % = 25 000 ₽

Коды бюджетных классификаторов (КБК) в 2021 году

Для уплаты земельного налога юридические лица используют следующие КБК (Код бюджетной классификации) – они зависят от вида земельного участка и места его нахождения:

Точный КБК необходимо уточнять в справочнике ФНС РФ или в личном кабинете налогоплательщика, так как коды могут различаться в зависимости от региона․

Сроки уплаты налога

Для юридических лиц сроки уплаты земельного налога в 2021 году определялись следующим образом:

• Если налоговый орган начислил налог в электронном виде – не позже 20 февраля года, следующего за отчётным․
• Если налог начислен по результатам расчёта, выполненного самостоятельно – срок уплаты совпадает с датой, указанной в расчётно‑платёжном документе (обычно 20 февраля)․
• В случае расчёта и уплаты в течение первого квартала (до 31 марта) допускается предоставление расчётных документов без штрафов․

Неплатеж в установленный срок влечёт начисление пени в размере 1 % от суммы налога за каждый день просрочки, но не менее 1 % от минимального размера оплаты труда․

Пошаговая инструкция по уплате земельного налога (2021)

1. Определите наличие земельного участка․ Проверьте договоры, выписки из ЕГРН, реестр земельных участков․
2. Получите кадастровую стоимость․ Войдите в Личный кабинет Росреестра или запросите выписку в МФЦ․
3. Уточните ставку налога․ Ставка публикуется на официальных сайтах региональных органов власти (например, mos․ru)․
4. Рассчитайте налог․ Примените формулу из раздела «Расчёт земельного налога»․
5. Сформируйте расчётно‑платёжный документ (РПД)․ В электронном виде – через Личный кабинет налогоплательщика ФНС․ Укажите:
   • Код бюджетной классификации (КБК) – согласно типу участка;
   • Сумму налога;
   • Код ОКТМО и ИНН организации․
6. Оплатите налог․ Через интернет‑банк, мобильное приложение, или в банке по реквизитам, указанным в РПД․
7. Сохраните подтверждающие документы․ Квитанцию об уплате, расчётный лист, выписку из реестра – они могут понадобиться при налоговой проверке․

Типичные ошибки и как их избежать

• Не проверили актуальность КБК․ Коды меняются ежегодно; используйте актуальный справочник ФНС․
• Указали неверную кадастровую стоимость․ Стоимость берётся на 1 января отчётного года, а не на дату расчёта․
• Применили ставку, действующую в прошлом году․ Ставка может меняться, проверяйте региональные акты за 2021 год․
• Не уплатили налог до 20 февраля․ Пени за просрочку начисляются ежедневно․
• Пытались подать декларацию․ С 2021 года декларация более не требуется – это лишь создаёт лишнюю нагрузку и может привести к ошибкам․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли подавать декларацию по земельному налогу за 2021 год?

Нет․ С 1 января 2021 года юридические лица освобождены от подачи декларации по земельному налогу (приказ ФНС России от № ММВ‑7‑21/440)․

Вопрос: Как узнать, какой КБК использовать?

Код зависит от категории земельного участка и его географического расположения․ Справочный лист КБК публикуется на сайте ФНС в разделе «Коды бюджетных классификаторов» и в региональных нормативных актах․

Вопрос: Можно ли уплатить налог в рассрочку?

Согласно статье 382 НК РФ, рассрочка допускается только по решению налогового органа в случае тяжёлых финансовых обстоятельств․ Обычная практика – полная уплата до 20 февраля․

Вопрос: Какие льготы могут быть предоставлены юридическим лицам?

Льготы предоставляются в случаях:

• Размещения объектов социальной инфраструктуры (школы, больницы);
• Участков, отнесённых к сельскохозяйственным нуждам;
• Участков, используемых под научные парки, технопарки (при наличии регионального акта)․

Для получения льготы необходимо оформить соответствующее заявление в налоговый орган и предоставить подтверждающие документы․

Вопрос: Что делать, если налоговый орган требует представить декларацию?

С 2021 года требование о представлении декларации считается ошибочным․ Необходимо написать официальное письмо‑уточнение в налоговую инспекцию с ссылкой на Приказ ФНС от № ММВ‑7‑21/440․

Сдача декларации по земельному налогу за 2021 год для юридических лиц официально отменена, однако обязанность расчёта и своевременной уплаты налога сохраняется․ Правильный расчёт, использование актуального КБК и соблюдение сроков уплаты позволяют избежать штрафов и пени, а также снизить риск налоговых проверок․

Для успешного выполнения обязательств рекомендуется:

1. Вести актуальный реестр земельных участков компании․
2. Регулярно проверять кадастровую стоимость и региональные ставки․
3. Сохранять все расчётные и платёжные документы в электронном виде․
4. Следить за изменениями в нормативных актах ФНС и региональных органов․

При возникновении вопросов по расчёту или уплате налога всегда можно обратиться к налоговому консультанту или в службу поддержки ФНС․

Дата актуализации статьи: , 12:54:33