Налог на землю — один из ключевых местных налогов, который обязаны уплачивать все организации, владеющие земельными участками на территории Российской Федерации․ Важно понимать, из чего именно «собирается» налоговая база: от неё зависит конечная сумма налога и порядок его исчисления․ Ниже — подробный разбор всех составляющих․
Что такое налоговая база по налогу на землю
Налоговая база — это кадастровая стоимость земельного участка, определённая на 1 января отчётного года (ст․ 389, 391 НК РФ)․ Она:
- устанавливается органами кадастрового учёта (Росреестр);
- публикуется на публичной кадастровой карте;
- обновляется не чаще одного раза в три года (для федеральных городов — раз в два года)․
Как определить кадастровую стоимость участка
Основные источники данных
- ЕГРН (Единый государственный реестр недвижимости)․
Получить выписку можно через:- официальный сайт rosreestr․gov․ru;
- МФЦ или онлайн-сервисы «Госуслуг»․
- Справка ФНС․ Если участок числится за организацией, контролирующий орган самостоятельно запрашивает данные из ЕГРН (письмо ФНС № БС-4-21/4474@ от )․
Проверка корректности значения
Если юрлицо считает кадастровую стоимость завышенной, можно:
- обратиться в Росреестр за пересмотром;
- подать в суд заявление об оспаривании результатов кадастровой оценки․
Особые случаи формирования базы
Доли в праве общей долевой собственности
Налоговая база пропорциональна доле в праве:
База = Кадастровая стоимость × Доля․
Земли с неустановленной кадастровой стоимостью
Если кадастровая стоимость отсутствует, до можно использовать нормативную цену, но с это станет невозможно — налог начислять нельзя (п․ 1 ст․ 391 НК РФ, изменения ФЗ № 325-ФЗ)․
Участки, изъятые из оборота
- Не облагаются: земли лесного фонда, водного фонда, резервные участки․
- Облагаются: земли сельхозназначения, промназначения, населённых пунктов․
Калькуляция налога на примере
Дано:
- Кадастровая стоимость участка — 8 500 000 ₽;
- Ставка установлена муниципалитетом — 1,5 %;
- Налоговая льгота, 20 % (например, для производственных кооперативов, п․ 2 ст․ 395 НК РФ)․
Расчёт:
- База после льготы = 8 500 000 ₽ × (100 % – 20 %) = 6 800 000 ₽;
- Налог = 6 800 000 ₽ × 1,5 % = 102 000 ₽․
Сроки и порядок уплаты
| Элемент | Когда | Куда платить |
|---|---|---|
| Авансы | по 30 апреля, 31 июля, 31 октября | в бюджет муниципального образования по местонахождению участка |
| Годовой налог | не позднее 28 февраля следующего года |
Типовые ошибки юрлиц
- Игнорирование изменений кадастровой стоимости․ С 2025 г․ вступает в силу «механизм кадастровой корректировки» (ФЗ № 374-ФЗ), при котором налог пересчитывается за весь год․
- Не применяют льготу․ Подайте заявление в ИФНС до 1 февраля отчётного года (п․ 6 ст․ 391 НК РФ)․
- Не отражают в декларации льготу на инвестиционный участок․ Проверьте, что в разделе 2․1 декларации указан код льготы 3020255․
Где получить консультацию
- Контакт-центр ФНС России: ###-###-#### (звонок бесплатный)․
- Инспекция ФНС по г․ Иваново: переулок Семеновского, 10, тел․ 8 (4932) -2-06-60;
- Онлайн-чат на сайте nalog․gov․ru — круглосуточно․