Налог на имущество – один из основных налогов, который уплачивают как физические, так и юридические лица за право собственности (или иные вещные права) на недвижимое имущество. В России порядок расчёта, ставки и льготы различаются в зависимости от того, является ли помещение жилым или нежилым, а также от статуса налогоплательщика (физическое лицо, ИП, организация, применяющая УСН и др;).

Общие положения налога на имущество

• Налоговый закон – Налоговый кодекс РФ (НК РФ), главы 374‑382.
• Ставки налога определяются региональными властями (законодательными актами субъектов РФ) в пределах, установленных НК РФ.
• Объектом налогообложения является кадастровая стоимость (или среднегодовая стоимость, если кадастровая не установлена) недвижимости.
• Налог уплачивается ежегодно, обычно в срок до 31 марта (для большинства регионов) или до 1 марта (в Москве).

Кто платит налог?

1. Физические лица – собственники жилой, нежилой недвижимости и земельных участков.
2. Индивидуальные предприниматели (ИП) – в т.ч. в случае владения имуществом в составе имущества, не относящегося к предпринимательской деятельности.
3. Юридические лица – организации, в т.ч. работающие на упрощённой системе налогообложения (УСН).

Налог на жилое помещение

Что считается жилым помещением?

К жилым объектам относятся:

• Квартиры, комнаты, доли в квартире;
• Жилые дома (коттеджи, таунхаусы) и их части;
• Объекты многоквартирных домов, предназначенные для постоянного проживания.

Ставки налога

Ставка в большинстве регионов составляет 0,1 % от кадастровой стоимости. Однако в некоторых субъектах могут применяться повышенные ставки для объектов дорогостоящего жилья (пример: 0,5 % для стоимости более 300 млн руб.).

Налоговые вычеты (льготы)

Для физических лиц предусмотрены следующие налоговые вычеты:

• Ставка снижается на 20 м² общей площади квартиры (для комнат – 10 м², для индивидуального дома – 50 м²).
• Льготы для пенсионеров, инвалидов, многодетных семей, ветеранов и др. (обычно – полное освобождение или снижение ставки до 0 %).
• Освобождение от налога для объектов, находящихся в государственной собственности, в т.ч. в виде муниципального жилья.

Как рассчитывать налог на жилое помещение

1. Определить кадастровую стоимость (КС) объекта – в справке из Росреестра или в онлайн‑службе Госуслуг.
2. Вычесть налоговый минимум (20 м² × 1 000 руб./м² = 20 000 руб. – условный пример; в реальности вычет фиксированный в зависимости от региона).
3. Умножить оставшуюся КС на ставку (0,1 %).
4. Применить возможные льготы (пенсионеры, инвалидность и др.).

Пример расчёта: КС квартиры – 3 000 000 руб., вычет 20 м² = 20 000 руб. → 2 980 000 руб. × 0,001 = 2 980 руб. Налог к уплате = 2 980 руб.

Налог на нежилое помещение

Что относится к нежилой недвижимости?

Нежилыми считаются помещения, используемые под:

• Офисные, торговые, складские, производственные цели;
• Бизнес‑центры, выставочные залы, автосервисы;
• Земельные участки, не предназначенные для проживания.

Ставки налога

Ставки гораздо выше, чем для жилых помещений, и зависят от типа объекта и региона:

Особенности расчёта

1. Если кадастровая стоимость не определена, используется среднегодовая стоимость (по данным Федеральной службы государственной статистики).
2. Для некоторых регионов (Москва, Московская область) применяется коэффициент 0,3 % – 2 % в зависимости от площади и назначения помещения.
3. Льготы предоставляются лишь в ограниченных случаях (например, для образовательных, медицинских организаций). Для большинства коммерческих объектов льгот нет.

Пример расчёта налога на офис

КС офиса – 25 000 000 руб., ставка в регионе – 1,5 %.

Налог = 25 000 000 × 0,015 = 375 000 руб.

Налог на имущество организаций, применяющих УСН

Общее правило

Юридические лица, находящиеся на упрощённой системе налогообложения (УСН), обязаны платить налог на имущество, если имущество учтено в их балансе как основные средства и зарегистрировано в ЕГРН.

Кадастровая стоимость не определена

Согласно письму Минфина России от № 03‑05‑05‑01/8256, если в течение налогового периода кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена, то организация, использующая УСН, не считается плательщиком налога на имущество по этому объекту.

Это положение подтверждено практикой ФНС и правовыми комментариями:

• Если объект не имеет кадастровой стоимости, налоговая база считается нулевой.
• После появления кадастровой стоимости в следующем налоговом периоде объект будет включён в налоговую базу.
• Организация обязана своевременно обновлять сведения в ЕГРН и в бухгалтерском учёте.

Что делать, если кадастровая стоимость отсутствует?

1. Обратиться в Росреестр для получения оценки или постановки в кадастровый учёт.
2. При невозможности получить КС в текущем году – подать в налоговую декларацию с указанием «кадастровая стоимость не определена», приложив справку из Росреестра.
3. Следующий налоговый период – пересчитать налог, используя полученную КС.

Как узнать кадастровую стоимость помещения

1. Через Публичный кадастровый картографический сервис (ПКК) – вводите адрес или кадастровый номер.
2. В личном кабинете «Госуслуги» – раздел «Недвижимое имущество» → «Кадастровая стоимость».
3. Запрос в отдел кадастра вашего региона (обычно платно, но стоимость небольшая).
4. Обращение к специалистам‑оценщикам, если объект находится в стадии строительства или имеет сложный статус.

Как снизить налоговую нагрузку

• Проверка правильности кадастровой стоимости. При подозрении на завышенную КС – подать в Росреестр запрос на переоценку.
• Перепланировка помещения. Если часть площади может быть отнесена к жилой (при смене назначения), возможен переход к более низкой ставке.
• Использование льготных режимов. Например, налоговая льгота для организаций, работающих в сфере образования, культуры, здравоохранения.
• Объединение нескольких небольших объектов в один налоговый объект. В некоторых регионах это позволяет применить более низкую ставку.
• Аренда вместо покупки. Арендатор платит арендную плату, а не налог на имущество (но арендодатель обязан платить налог).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Обязан ли платить налог на имущество организация, у которой есть только одна квартира в квартире‑комплексе?

Если квартира учтена в балансе как основной фонд и зарегистрирована в ЕГРН, то да – налог платится. Для УСН‑организаций применяется правило о кадастровой стоимости.

Что происходит, если я не уплатил налог за год?

Финансовая служба начислит пени (0,5 % от суммы налога за каждый день просрочки, но не менее 1 % от налога); При длительном неуплате может последовать принудительное взыскание (арест имущества).

Можно ли полностью избавиться от налога на нежилое помещение?

Только в случае получения специальной льготы (например, помещение отдано в безвозмездное пользование некоммерческой организации) или если помещение считается «незавершенным строительством» и пока не имеет кадастровой стоимости.

Как быстро получить кадастровую стоимость для нового офиса?

Обычно процесс занимает от 30 до 90 дней после подачи заявления в Росреестр. При ускоренных процедурах (платный сервис) – до 10 дней.

Важно: Ставки и льготы могут различаться в каждом субъекте РФ. Перед расчётом налога рекомендуется уточнить актуальные региональные нормативные акты или воспользоваться онлайн‑калькуляторами, предоставляемыми налоговыми инспекциями.