Налог на землю – один из основных налогов, взимаемых в Республике Казахстан․ В 2024 году в законодательстве произошли существенные изменения, которые затронули базовые ставки для земель, находящихся в границах населённых пунктов․ Данная статья подробно рассматривает актуальные нормы, показывает, как рассчитывается налог, какие ставки действуют для физических и юридических лиц, а также описывает региональные отличия и льготы․
Нормативно‑правовая база
- Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК), статьи 505‑507 – основные положения о ставках для земель населённых пунктов․
- Постановления местных органов исполнительной власти (мэрий, областных комитетов доходов) – конкретизируют размер ставок в тенге за 1 м²․
- Постановления Кабинета Министров от г․ – вступившие в силу изменения базовых ставок․
Что такое «базовая ставка»?
Базовая ставка – это нормативный коэффициент, устанавливаемый в тенге за один квадратный метр (м²) земельного участка в границах населённого пункта (за исключением придомовых участков)․ Она не учитывает коэффициенты льгот, надбавок и региональных поправок․
Ставки для физических лиц (ФЛ)
С 1 января 2024 г․ базовые ставки для физических лиц изменились следующим образом:
| Площадь участка | Базовая ставка (тенге/м²) | Примечание |
|---|---|---|
| до 5 000 м² включительно | 0,20 | Ставка снижается по сравнению с 2023 г․ (было 1,00 тенге/м²) |
| свыше 5 000 м² | 1,00 | Ставка оставлена без изменений |
Для земель, предназначенных под многоквартирные дома, прилегающие участки, переданные в постоянное пользование собственникам помещений в некоммерческих целях, не облагаются земельным налогом․
Ставки для юридических лиц (ЮЛ)
Для юридических лиц базовые ставки рассчитываются в расчёте на один гектар (10 000 м²) с учётом баллов бонитета․ Примерные ставки (по состоянию на 2024 год) приведены в таблице:
| Тип земли (населённый пункт) | Базовая ставка (тенге/га) | Примечание |
|---|---|---|
| Земля под жилой фонд (исключая придомовые) | 2 000 тенге/га | Эквивалент 0,20 тенге/м² |
| Земля под промышленность, транспорт, связь | 5 000 тенге/га | Применяется статья 506 НК РК |
| Земля под АЗС, казино, гостиницы | 10 раз базовой ставки | Ставка увеличена в 10 раз (п․ 1 ст․ 509 НК РК) |
Ключевые изменения 2024 года
- Снижение базовой ставки для небольших участков (≤ 5 000 м²) – с 1,00 до 0,20 тенге/м²․
- Введена обязательная отчетность до 10 января – кены (местные органы) обязаны предоставить актуальные ставки в налоговые органы․
- Для земель, находящихся в черте населённых пунктов, но используемых в несельскохозяйственных целях (промышленность, транспорт), уточнён порядок применения статей 506‑507 НК РК․
- Уточнены льготные категории – земли, переданные в безвозмездное пользование в некоммерческих целях, освобождаются от налога․
Региональные особенности
Помимо федеральных ставок, в каждой области и городе могут быть свои надбавки․ Ниже – примеры из нескольких регионов (данные актуальны на 2025‑2026 годы)․
- Алматы – ставка 0,20 тенге/м² до 5 000 м², 1,00 тенге/м² свыше․ Для земли под многоквартирными домами – 8,68 тенге/м² (специальный коэффициент)․
- Кызылорда – базовая ставка 8,68 тенге/м² (для городской земли, включая строения)․
- Костанайская область – коэффициенты к базовой ставке могут варьировать от 0,3 до 1,5 в зависимости от качества почвы и назначения участка․
- Павлодар – в некоторых районах ставка может быть уменьшена до 0,20 тенге/м² даже для площадей > 5 000 м² при наличии специальных льгот․
Исключения и льготы
Налоговые льготы предоставляются в следующих случаях:
- Участки, находящиеся в собственности физических лиц и используемые под жилищный фонд – ставка 0,20 тенге/м² (до 5 000 м²)․
- Земли, предоставленные в постоянное пользование собственникам помещений в многоквартирных домах в некоммерческих целях – полностью освобождаются․
- Сельскохозяйственные земли, находящиеся в черте населённого пункта, но используемые в сельхоз целях, облагаются по отдельным ставкам (статьи 503‑504 НК РК)․
- Учреждения образования, культуры и здравоохранения часто получают полную налоговую скидку по решению местных органов․
Порядок расчёта и уплаты налога
Процедура расчёта налога выглядит следующим образом:
- Определить площадь участка в квадратных метрах․
- Установить базовую ставку в соответствии с площадью и типом земли (см․ таблицы выше)․
- Применить возможные коэффициенты (льготы, надбавки по бонитету, региональные поправки)․
- Получить сумму налога: Налог = Площадь × Ставка × Коэффициенты․
- Подать декларацию через электронный портал egov․kz в срок до 1 октября года, следующего за отчётным (для физических лиц) и до 31 марта (для юридических лиц)․
- Оплатить налог в уполномоченный банк или через онлайн‑систему «Касса Казна»․
Практические рекомендации для налогоплательщиков
- Проверяйте актуальные ставки в вашем районном отделе государственных доходов – они могут отличаться от федеральных․
- Своевременно подавайте декларацию, иначе штраф за просрочку составит 1 % от суммы налога за каждый месяц просрочки․
- Если ваш участок имеет особый статус (например, под АЗС), уточняйте возможность применения надбавки в 10‑кратном размере․
- Для юридических лиц рекомендуется вести отдельный реестр всех земельных участков, чтобы точно рассчитать долю каждого объекта в налоговой базе (в соответствии с изменениями 2026 года)․
- В случае споров о классификации земли (например, «промышленная» vs «жилая») собирайте документы о целевом назначении и обращайтесь в местный комитет государственных доходов․
Базовые налоговые ставки на земли населённых пунктов в Казахстане в 2024 году претерпели существенное снижение для небольших участков, что снижает налоговую нагрузку на физических лиц․ Юридические лица продолжают использовать более сложную схему расчёта, включающую бонитетные баллы и надбавки․ Региональные различия и специальные льготы делают важным регулярный мониторинг местных нормативных актов․
Соблюдение сроков подачи деклараций и правильный расчёт ставок позволяют избежать штрафов и обеспечить финансовую предсказуемость как для частных собственников, так и для бизнеса․
Автор статьи: Ваш помощник по налоговым вопросам․
Дата публикации: 19 апреля 2026 г․