04 апреля 2026 — один из самых частых вопросов от предпринимателей на упрощёнке: «Обязаны ли мы платить земельный налог?».
Краткий ответ: да, обязаны. Ни УСН «Доходы», ни УСН «Доходы минус расходы» не освобождают от уплаты земельного налога. Ниже — подробности, цифры, сроки и типичные ошибки.

Кто обязан платить

• Организации на УСН, которые числятся в ЕГРН собственниками (или владельцами по договору пожизненного наследуемого владения/бессрочного пользования) земельных участков.
• Индивидуальные предприниматели на УСН при наличии таких же прав на землю.

Наличие или отсутствие деятельности не влияет на обязанность: достаточно факта регистрации права на участок.

Когда возникает обязанность

Налог начисляется с месяца, следующего за тем, в котором:

1. право собственности внесено в ЕГРН;
2. участок передан по договору бессрочного пользования.

Если участок приобретён в конце марта 2026, первый расчёт будет за апрель-декабрь 2026.

Как считается земельный налог

Формула

Налог = Кадастровая стоимость участка × Ставка × Коэффициент владения (Кв)

где:

• Кадастровая стоимость берётся на 1 января отчётного года (данные Росреестра).
• Ставка устанавливается муниципалитетом, но не выше:
  • 0,3 % — для сельхозземель, ИЖС, личного подсобного хозяйства, СНТ;
  • 1,5 % — для всего остального.
• Коэффициент владения (Кв) = количество полных месяцев владения / 12.

Пример расчёта

ООО «Ромашка» на УСН купило участок под склад 15 февраля 2026 г. Кадастровая стоимость — 5 000 000 ₽, ставка 1,5 %.

Кв = 10/12.

Налог за 2026 = 5 000 000 × 1,5 % × 10/12 = 62 500 ₽.

Как отразить в бухгалтерии и в налоге на УСН

Можно ли включить в расходы?

• Нет — сама стоимость земельного участка не амортизируется (п. 2 ст. 256 НК РФ) и не уменьшает базу по УСН «Доходы минус расходы».
• Да — госпошлина за регистрацию права собственности относится к прочим расходам и учитывается в день оплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• Да — сумма самого земельного налога (после начисления и уплаты) уменьшает базу по УСН «Доходы минус расходы» (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Отражение в 1С:Бухгалтерия 3.0

1. Создаём документ «Начисление налогов», вид «Земельный налог».
2. В расходах УСН: «Расходы, уменьшающие налог» → «Налоги и сборы».
3. Платёжное поручение с КБК 182 1 06 06032 03 1000 110.

Сроки и порядок уплаты в 2026 году

Для организаций

• Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• Годовой налог — не позднее 31 марта 2027 (по общему правилу).

Для ИП

Индивидуальные предприниматели получают уведомление от ФНС и уплачивают налог до 1 декабря 2027 (за 2026 год).

Уплата Единым налоговым платежом (ЕНП)

Если вы перешли на ЕНП (с 2023 г.), в одном платеже перечисляете общую сумму, а ФНС распределяет по КБК. Уведомление о распределении подаётся до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Льготы и особые случаи

• Налоговые вычеты по земельному налогу не предусмотрены.
• Льготы возможны на уровне муниципалитета (например, для резидентов ТОР или особоуспешных инвесторов). Проверяйте в сервисе ФНС «Справочно-правовая система» по ИНН участка.
• Доли в праве: налог платится пропорционально доле.
• Общая долевая собственность без определённых долей, в равных частях.

Частые ошибки

Чек-лист для 2026 года

1. Проверить кадастровую стоимость и ставку в сервисе ФНС «Справка о налоге».
2. Рассчитать авансы: 30.04, 31.07, 31.10.
3. Оплатить авансы отдельно (классический способ) или включить в ЕНП.
4. 31 марта 2027 — сдать декларацию (только для организаций).
5. 31 марта 2027 (орг-ции) / (ИП) — уплатить остаток.
6. При УСН «Доходы минус расходы» — отразить уплаченный налог в расходах.

Земельный налог при УСН обязателен к уплате. Отличие от общего режима — только в налоговом учёте: покупку участка не списываем, а вот сам налог и госпошлину за регистрацию — спокойно уменьшаем базу УСН «Доходы минус расходы». Не забывайте авансы и сроки, следите за местными льготами и используйте онлайн-сервисы для проверки данных.

Полезные ссылки:

• Калькулятор земельного налога ФНС
• Разъяснения Минфина