Земельный налог — это один из трёх основных прямых имущественных налогов в России (наряду с транспортным и имущественным)․ Его обязаны уплачивать все собственники земельных участков — как физические, так и юридические лица․ Ниже, подробный разбор категории налога, ставок, льгот, сроков и актуальных изменений, вступивших в силу в 2025–2026 годах․

К какой категории налогов относится земельный налог?

По классификации Налогового кодекса РФ земельный налог относится к:

• прямым налогам — уплачивается непосредственно собственником имущества;
• местным налогам — полностью зачисляется в бюджет муниципального образования (или федерального города Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя);
• имущественным налогам — база исчисляется из кадастровой стоимости земельного участка․

Кто обязан платить?

Как рассчитать налог: формула и показатели 2025–2026

Формула:

Налог = (Кадастровая стоимость – Льготный вычет) × Доля в праве × Ставка × Коэффициент владения

3․1 Кадастровая стоимость

Берётся из ЕГРН на 1 января отчётного года․

3․2 Ставки налога

• 0,3 % — для:
  1. земель сельхозназначения и жилищного фонда;
  2. приусадебных и дачных участков;
  3. земель, ограниченных в обороте для обеспечения обороны/безопасности․
• 1,5 % — для всех остальных категорий («прочие земли»), включая участки, частично занятые объектами, не относящимися к жилищному фонду или инфраструктуре ЖКХ․

3․3 Льготный вычет для физлиц

С 2025 года действует автоматический вычет 600 кв․ м (6 соток) на один участок по выбору налогоплательщика․ Он применяется к любой категории земель независимо от местоположения․

3․4 Пример расчёта

Кадастровая стоимость участка = 3 000 000 ₽․
Площадь 10 соток, из них вычет 6 соток․
Ставка 0,3 %․
Налог = 3 000 000 ₽ × (10 – 6) / 10 × 0,3 % = 36 000 ₽

Льготы и освобождение от уплаты

4․1 Федеральные льготники (ст․ 391, 395 НК РФ)

• Герои СССР и РФ, ветераны ВОВ;
• инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;
• многодетные семьи (на дополнительный вычет 600 кв․ м);
• пенсионеры по старости (полное освобождение для 1 участка до 600 кв․ м)․

4․2 Региональные льготы

Муниципалитеты вправе увеличивать вычеты или снижать ставки до 0 %․ Конкретные условия смотрите в правовом акте вашего города/района․

Сроки уплаты в 2025–2026 годах

• Для физических лиц:
  
  — до 1 декабря 2025 года уплачивается налог за 2024 год․
  — Уведомления от ФНС приходят до 1 ноября․
• Для юридических лиц:
  
  — авансовые платежи — по 30 апреля, 31 июля, 31 октября 2025 года;
  — годовой отчёт и окончательный расчёт — до 28 февраля 2026 года․

Как платить

6․1 Физлица и ИП

1. Получите уведомление в личном кабинете на lkfl․nalog․ru или по почте․
2. Оплатите любым способом (Сбербанк Онлайн, Госуслуги, QR-код в уведомлении)․

6․2 Организации

1. Сформируйте расчёт авансов и декларацию в сервисе «1С-Отчётность» или через EDI-оператора․
2. Подайте отчётность в ИФНС по месту нахождения участка․
3. Оплатите через банк или систему «ФНС Плати»․

Самые частые вопросы и ответы ФНС

Главные изменения 2025–2026

• Новые ставки: для участков, частично не относящихся к жилищному фонду или инфраструктуре ЖКХ, ставка увеличена до 1,5 %․
• Автоматический вычет 6 соток: теперь не требуется заявление — ФНС применяет его автоматически к участку с наибольшей суммой налога․
• Ограничение роста: налог за 2024 год не может быть выше 2023 более чем на 10 % (при прочих равных условиях)․

Краткий чек-лист для собственника

1. Проверьте кадастровую стоимость на rosreestr․gov․ru․
2. Убедитесь, что выбран правильный участок для льготы 6 соток (если их несколько)․
3. Оплатите налог до 1 декабря 2025 года (физлица) или внесите авансы до конца каждого квартала (юрлица)․
4. Сохраните квитанцию/платёжное поручение не менее 3 лет․