Земельный налог – один из местных налогов, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами муниципальных образований. Он взимается ежегодно с земельных участков, находящихся в пределах территории муниципального образования, а также в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).
Основные понятия
- Налогоплательщик – лицо, которое обязано уплатить налог в соответствии с законодательством.
- Объект налогообложения – земельный участок, часть участка или земельная доля, предоставленные в собственность, владение или пользование.
- Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка (или её часть), используемая для расчёта налога.
Кто считается налогоплательщиком земельного налога?
Согласно части первой Налогового кодекса РФ и разъяснениям Федеральной налоговой службы, налогоплательщиками земельного налога признаются:
Организации (юридические лица)
- Российские юридические лица, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.
- Иностранные юридические лица, имеющие гражданскую правоспособность и зарегистрированные в РФ.
- Международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории РФ.
- Организации, перешедшие на упрощённую систему налогообложения (УСН) и использующие её в порядке, установленном частью второй Налогового кодекса.
Физические лица
- Граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, являющиеся собственниками, землевладельцами или землепользователями земельных участков.
- Индивидуальные предприниматели (ИП), зарегистрированные в установленном порядке.
Исключения
Не являются налогоплательщиками физические лица, если земельный участок находится у них в:
- праве безвозмездного пользования (в т.ч. временного);
- арендных отношениях.
Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются:
- Земельные участки, части участков и земельные доли, предоставленные в собственность, владение или пользование.
- Земельные участки, занятые строениями и сооружениями, а также их санитарно‑защитные и технические зоны, если они не переданы в пользование другим лицам.
Для участков, находящихся в общей долевой или совместной собственности, налог начисляется пропорционально доле каждого собственника.
Налоговая база и её расчёт
Налоговая база определяется кадастровой стоимостью земельного участка, внесённой в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). При расчёте учитываются:
- Полная кадастровая стоимость участка.
- Доля кадастровой стоимости, если часть земельного участка занята жилищным фондом или инженерной инфраструктурой, не относящейся к жилищному фонду.
- Пропорциональная часть кадастровой стоимости для земельных участков в долевой собственности.
Изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода обычно не учитываются, если иное не предусмотрено законом.
Ставки земельного налога
Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и не могут превышать:
- 0,3 % от кадастровой стоимости для земель сельскохозяйственного назначения и аналогичных категорий.
- Повышенные ставки (до 0,6 %) могут применяться к земельным участкам, неиспользуемым или использованным не по целевому назначению.
Особенности уплаты налога
Периодичность
Налог уплачивается ежегодно, в течение установленного налогового периода (обычно в течение 12 месяцев с 1 января).
Уведомления
Если на земельном участке находятся жилищный фонд или объекты инженерной инфраструктуры, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уведомление с указанием площади и подтверждающих документов. Срок рассмотрения уведомления – до 30 дней.
Освобождения и льготы
Земельные участки могут быть освобождены от налогообложения в следующих случаях:
- Участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ.
- Участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия, объектами Всемирного наследия, заповедниками и т.п.
- Земельные участки, входящие в состав земельного фонда лесов или водного фонда.
- Участки, являющиеся частью общего имущества многоквартирного дома.
Практические рекомендации налогоплательщикам
- Проверьте статус земельного участка. Убедитесь, что ваш участок действительно является объектом налогообложения (не находится в изъятом из оборота статусе).
- Уточните кадастровую стоимость. Информацию можно получить в ЕГРН или через портал государственных услуг.
- Определите налоговую базу. Если на участке есть жильё или инфраструктура, подготовьте необходимые уведомления.
- Узнайте ставку налога. Ставка зависит от категории земли и муниципального законодательства.
- Своевременно подайте декларацию и уплатите налог. Пропуск сроков может привести к начислению пени.
- Проверьте наличие льгот. Если ваш участок подпадает под одну из льготных категорий, подайте соответствующее заявление в налоговый орган.
Налогоплательщиками земельного налога в России являются как юридические, так и физические лица, обладающие правом собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения земельным участком. Объекты налогообложения, налоговая база и ставки регулируются Налоговым кодексом РФ и региональными нормативными актами. Точное понимание своей налоговой ответственности помогает избежать штрафов и воспользоваться возможными льготами.
Дата актуализации информации: