Что признаётся налоговой базой по земельному налогу
Согласно статье 391 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на 1 января текущего налогового периода.
Важно: даже если кадастровая стоимость изменилась в течение года, для целей исчисления земельного налога используется именно стоимость на 1 января отчётного года.
Какие документы подтверждают кадастровую стоимость
- Выписка из ЕГРН (можно заказать через Росреестр или МФЦ);
- Кадастровый паспорт/кадастровая выписка;
- Справка об оценочной стоимости (при наличии обжалования или корректировки).
Особенности для разных категорий налогоплательщиков
Юридические лица
Для организаций налоговая база рассчитывается самостоятельно на основании данных ЕГРН. Если участок находится в долевой собственности, база уменьшается пропорционально доле (ст. 392 НК РФ).
Формула расчёта для юрлиц:
Земельный налог = Кадастровая стоимость × Ставка × К1 × К2 – Льгота, где:
- К1 — коэффициент владения (мес. владения / 12);
- К2 — повышающий коэффициент (применяется к участкам под строительство, если объект не введён в эксплуатацию в срок);
- Льгота — размер налогового вычета, предусмотренный муниципальным правовым актом.
Физические лица и ИП
Для граждан налоговая база также равна кадастровой стоимости, однако налоговые органы рассчитывают исчисленный налог самостоятельно.
По общему правилу применяется налоговый вычет 600 м² (ст. 391 п. 5 НК РФ) для одного участка, но только для категорий льготников (пенсионеры, инвалиды, ветераны и др.).
Ставки налога в 2026 году
| Категория земель | Максимальная ставка (ст. 394 НК РФ) |
|---|---|
| Сельхозназначение, жилищный фонд, индивидуальное жилищное строительство (ИЖС) | 0,3 % |
| Прочие категории (торговля, офисы, промышленность) | 1,5 % |
Муниципальные образования могут устанавливать дифференцированные ставки и дополнительные льготы.
Как проверить кадастровую стоимость онлайн
- Перейдите на сервис Росреестра.
- Введите кадастровый номер участка или адрес.
- Загрузите актуальную кадастровую выписку; в ней указана цена на 1 января 2026 г.
Что делать при завышенной кадастровой стоимости
Если считаете, что кадастровая оценка завышена, можно:
- Подать заявление в комиссию по рассмотрению споров при Росреестре;
- Обратиться в суд с требованием пересмотра стоимости;
- Использовать независимую оценку в качестве доказательства.
После уменьшения кадастровой стоимости налог за предыдущие три года пересчитывается (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).
Краткий чек-лист для бухгалтера
- ✔ Проверить кадастровую стоимость на .
- ✔ Уточнить ставку в муниципальном правовом акте.
- ✔ Применить льготы/вычеты, если есть.
- ✔ Рассчитать К1 (доли владения) и К2 (повышающий коэффициент).
- ✔ Сформировать расчёт и отправить декларацию до 1 февраля 2027 г.
Налоговая база по земельному налогу, это ключевой параметр, от которого зависит итоговая сумма платежа. Она определяется как кадастровая стоимость на 1 января года, при этом возможны вычеты, льготы и корректировки; Для точного расчёта рекомендуется регулярно проверять актуальность данных в ЕГРН и отслеживать изменения местных нормативных актов.