Несмотря на то, что с 1 января 2006 года на всей территории Российской Федерации вступила в силу глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ, законодательство чётко определяет перечень земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения. Это значит, что их собственники освобождаются от уплаты земельного налога полностью или в части. Ниже приведён подробный разбор этих оснований и практических примеров.
Основные категории земель, освобождённых от налога
Земли, изъятые из оборота
- участки, занятые объектами федеральной собственности (например, военные полигоны, закрытые административно-территориальные образования);
- земли лесного фонда и водного фонда, если они не предоставлены в аренду или не используются для предпринимательской деятельности;
- заповедники, национальные парки и иные особо охраняемые природные территории, переданные в ведение федеральных органов власти.
Земельные участки из федерального имущества
Если земельный участок не поставлен на кадастровый учёт и не может быть объектом гражданского оборота (например, объект обороны или безопасности), он не признаётся объектом налогообложения.
Земли, находящиеся в ограниченном обороте
- земельные лесные участки, если иное не предусмотрено законом;
- участки, находящиеся в постоянном (бессрочном) пользовании организаций, не являющихся собственниками этих участков.
Земельные участки, используемые по специальным льготам
Участки, предоставленные инвалидам и ветеранам
На основании ст. 395 НК РФ следующие категории граждан полностью освобождаются от уплаты земельного налога:
- инвалиды I и II группы;
- участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
- участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
- пенсионеры, получающие пенсию по старости или по инвалидности.
Участки, используемые для гаражей и садоводства
Новые разъяснения ФНС России от 2026 года подтверждают, что:
- земельные участки, предоставленные гражданам под гаражи-стоянки в составе гаражно-строительных кооперативов, не облагаются налогом при условии, что участок используется исключительно для хранения автомобилей;
- участки, отнесённые к категории садоводства и огородничества, освобождаются от налогообложения, если они не используются для предпринимательской деятельности.
Особые случаи: переход категории и дополнительный налог
Перевод земель из одной категории в другую
Если собственник переводит земельный участок из категории «земли сельхозназначения» в «земли населённых пунктов», то до момента внесения изменений в кадастровый учёт налог не начисляется. Однако после регистрации нового статуса участок становится полноценным объектом налогообложения.
Дополнительный налог при изменении целевого назначения (Московская область)
С 2026 года в Подмосковье начнёт действовать дополнительный налог за перевод земельных участков из одной категории использования в другую. Это не влияет на участки, уже освобождённые от налогообложения, однако важно отслеживать изменения в законодательстве.
Что делать собственнику, чтобы подтвердить освобождение
- Проверьте кадастровый паспорт: в нём должно быть указано, что участок относится к категории, освобождаемой от налога.
- Соберите документы о льготе: если вы пенсионер или инвалид, предоставьте в ИФНС копии удостоверения, пенсионного удостоверения и заявление на льготу.
- Подайте заявление в налоговую: не позднее 1 ноября текущего года, чтобы избежать начисления налога за прошлый период.
- Отслеживайте изменения в законодательстве: особенно если вы планируете перевод земли в другую категорию.
Земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения, — это не только изъятые из оборота земли, но и участки, используемые по специальным льготам или не подпадающие под действие главы 31 НК РФ. Главное — обратиться в ИФНС заранее и подтвердить своё право на освобождение от налога документально. Тогда вы избежите лишних списаний и будете уверены в законности своего положения.
Дата актуальности: 19 апреля 2026 г.