Каждый раз, получая листки нетрудоспособности, мы задаёмся вопросом: является ли оплата больничного доходом, который нужно декларировать, от которого удерживаются налоги и который влияет на социальные выплаты? В этой статье разберёмся по полочкам — когда пособие считается доходом, когда нет, какие налоги уплачиваются и как новые правила 2026 года меняют ситуацию.
Содержание
- Определение: что такое «доход» в российском законодательстве
- Порядок начисления больничного в 2026 году
- НДФЛ и страховые взносы: платим или нет
- МРОТ и особенности для стажа менее 6 месяцев
- Самозанятые: официальные оплачиваемые больничные с 2026
- Больничный на праздничные дни: что изменилось
- Чек-лист для работника и работодателя
Определение: что такое «доход» в российском законодательстве
Согласно ст. 41 НК РФ, доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, с учётом которой можно определить налоговую базу.
- Да, пособие по временной нетрудоспособности является доходом физического лица.
- Нет, оно не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Да, с больничного удерживается НДФЛ 13 % (п. 1 ст. 217 НК РФ, за исключением пособий по уходу за больными детьми в рамках ФСС).
Порядок начисления больничного в 2026 году
С правила расчёта не изменились: всё также действует прямое взаимодействие с ФСС и формула
Пособие = СЗ × КД × %Стажа
- СЗ — средний заработок за 2 предыдущих календарных года;
- КД — количество дней нетрудоспособности;
- %Стажа — 60 % / 80 % / 100 % в зависимости от страхового стажа.
Максимальная база для расчёта в 2026 году: 2 225 000 ₽ за 2024 + 2 470 000 ₽ за 2025.
НДФЛ и страховые взносы: платим или нет
| Вид выплаты | Является ли доходом | НДФЛ 13 % | Страховые взносы |
|---|---|---|---|
| Пособие по временной нетрудоспособности (ФСС) | Да | Да (удерживается при выплате) | Нет |
| Доплата работодателя до 100 % оклада | Да | Да | Да, в полном объёме |
| Пособие по уходу за больным ребёнком (до 1 500 ₽) | Нет | Нет | Нет |
МРОТ и особенности для стажа менее 6 месяцев
Если страховой стаж < 6 месяцев, то:
- пособие за полный календарный месяц не может превышать МРОТ × районный коэффициент;
- с МРОТ повышен до 23 437 ₽ (указ Президента № 762 от ).
Пример расчёта для стажа 3 месяца:
23 437 ₽ / 31 день × 7 дней = 5 295,13 ₽ (без учёта коэффициентов).
Самозанятые: официальные оплачиваемые больничные с 2026
Новинка 2026 года: самозанятые, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию, могут получать пособие по временной нетрудоспособности. Для этого:
- Заключить договор с ФСС через личный кабинет «Госуслуги»;
- Оплатить фиксированный взнос за предыдущий год — 4 833,72 ₽ (2025);
- Подать заявление и больничный в личном кабинете ФСС.
Важно: пособие рассчитывается по МРОТ, но уже признаёться доходом и облагается НДФЛ.
Больничный на праздничные дни: что изменилось
С 2026 года праздничные дни не исключаются из периода нетрудоспособности, если:
- больничный выдан в период от до ;
- есть заключение врача о продлении больничного на праздники.
Следовательно, эти дни оплачиваются как обычно и входят в доход работника.
Чек-лист для работника и работодателя
Работнику:
- Убедиться, что страховой стаж зафиксирован в СЗИ-ФСС.
- Проверить, что больничный выдан в ЭЛН (электронном виде).
- Получить расчётный листок от бухгалтера: сумма до вычета НДФЛ = доход.
Работодателю:
- В течение 3 рабочих дней после закрытия больничного направить данные в ФСС.
- Удержать НДФЛ 13 % в день выплаты пособия.
- Отразить сумму в 6-НДФЛ (код дохода 2300) и РСВ (секция 1, без начисления взносов).
Оплата больничного является доходом физического лица, но не облагается страховыми взносами. С 2026 года новые категории (самозанятые) получают право на официальные выплаты, а МРОТ и праздничные дни учитываются по новым правилам. Своевременно проверяйте расчёты и консультируйтесь со специалистами, чтобы не потерять ни рубля законного пособия.
Дата актуализации: 19 апреля 2026 г.