С 2013 года в России действует универсальный передаточный документ (УПД) – это единая форма, совмещающая первичный документ по п․ 2 ст․ 9 Федерального закона № 402-ФЗ и счёт-фактуру․ В строительстве УПД применяют для оформления передачи результатов работ (оказания услуг), в т․ч․ при подписании формы КС-3 или закрытии отдельных этапов строительства․ Ниже – подробный разбор, как правильно составить УПД на строительные работы и что учитывать, если компания применяет УСН без НДС․

Обязательные реквизиты УПД

УПД состоит из трёх частей:

1. Документ-основание – подтверждает факт выполнения работ/оказания услуг;
2. Счёт-фактура – формируется только при наличии НДС;
3. Корректировочный счёт-фактура – заполняется при необходимости изменения данных․

Какие поля заполнять в любом случае

• Графа 1 – № строки: порядковый номер строки․
• Графа 2 – Наименование товара (работ, услуг): точное наименование выполненных строительных работ/услуг по договору подряда (например, «Земляные работы», «Монтаж наружных сетей водоснабжения»)․
• Графа 3 – Единица измерения: в строительстве чаще всего «м²», «м³», «м․п․», «шт․»․
• Графа 4 – Количество (объём): фактически выполненный объём․
• Графа 5 – Цена (тариф): цена за единицу работ без НДС․
• Графа 6 – Стоимость без НДС: количество × цена․
• Графа 7 – Налоговая ставка:
  • при НДС – «20 %» или «10 %»;
  • при УСН без НДС – «Без НДС»․ Такая запись допускается и считается корректной․
• Графа 8 – Сумма НДС: ставится прочерк или «Без НДС» при УСН․
• Графа 9 – Стоимость с НДС: при отсутствии НДС равна графе 6․

УПД на УСН без НДС: особенности

Если организация на упрощёнке, она:

• не выставляет счёт-фактуры и не уплачивает НДС;
• в УПД заполняет только документ-основание, оставляя счёт-фактуру пустой;
• в графе 7 допустима надпись «Без НДС» (письмо ФНС России от № СД-4-3/16350@)․

Важно: даже без НДС УПД подаётся в электронной форме через оператора ЭДО, если обе стороны подключены к электронному документообороту․

Пример заполнения УПД на строительные работы

Образец (фрагмент)

Универсальный передаточный документ
От: ООО «СтройИнвест»
ИНН 7701234567, КПП 770101001, 123456, г․ Москва, ул․ Строителей, д․ 1
Получатель: ООО «ЗаказСервис»
ИНН 7709876543, КПП 770901001, 123456, г․ Москва, ул․ Заказная, д․ 5
№ документа: 15
Документ-основание
┌──┬----------------------------┬---┬--------┬---------┬-----------┬--------------┬----------┬-----------┐
│№ │ Наименование работ │Ед․│Кол-во │Цена, │Стоимость │Налоговая │Сумма │Стоимость │
│ │ │изм│ │руб․ │без НДС, │ставка НДС │НДС, руб․ │с НДС, руб․│
├──┼----------------------------┼---┼--------┼---------┼-----------┼--------------┼----------┼-----------┤
│1 │Земляные работы (копка │м³ │ 125,00 │ 850,00 │ 106 250,00│Без НДС │ – │ 106 250,00│
│ │траншеи 1,5 м глубиной) │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼----------------------------┼---┼--------┼---------┼-----------┼--------------┼----------┼-----------┤
│2 │Укладка бетонной подготовки │м² │ 250,00 │ 720,00 │ 180 000,00│Без НДС │ – │ 180 000,00│
│ │толщ․ 100 мм │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼----------------------------┼---┼--------┼---------┼-----------┼--------------┼----------┼-----------┤
└──┴----------------------------┴---┴--------┴---------┴-----------┴--------------┴----------┴-----------┘

Примечание: если работы оформляются в рамках КС-3, то номер КС-3 и дату его составления указывают в строке «Документ-основание»․ Например: «Акт КС-3 от № 5»․

Как подписать УПД в электронном виде

После , когда КС-3 начали подписывать в ЭДО, УПД обычно:

1. Формируется в бухгалтерской системе․
2. Отправляется в ЭДО контрагенту-клиенту․
3. Подписывается квалифицированной электронной подписью (КЭП) обеими сторонами․
4. Автоматически фиксируется в журнале исходящих документов․

Топ-5 ошибок при УПД в строительстве

1. Пропуск графы 7․ Даже при УСН «Без НДС» вносится в эту графу․
2. Несовпадение объёма с КС-2, КС-3․ УПД должен однозначно соотноситься с актами КС․
3. Неправильные единицы измерения․ Например, указывать объём в «м²» при монтаже фундамента вместо «м³»․
4. Отсутствие номера договора/контракта․ В шапке документа обязательно прописывают договор подряда․
5. Использование бумажного УПД при обязательном ЭДО․ С 2022 г․ большинство крупных компанций работает только в электронке․

Где взять бланк

ФНС утвердила единую форму УПД (Приказ ФНС РФ от № ММВ-7-3/558@)․ Скачать актуальный бланк можно:

• На сайте ФНС – раздел «Формы документов»․
• В вашем ЭДО – большинство операторов (СБИС, Контур-Диадок, Тензор) встроили автоматический расчёт по УПД․
• В бухгалтерской программе – 1С, «Бест-4» и др․

УПД – удобный инструмент для строительных компаний, заменяющий одновременно акт КС-2 и счёт-фактуру․ При работе на УСН заполняйте графу 7 значением «Без НДС», а при подписании через ЭДО – не забывайте ссылаться на номер и дату КС-3․ Грамотно оформленный УПД избавит вас от двойного документооборота и заметно ускорит расчёты с заказчиком․