Краткий ответ
Нет, возврат государственной пошлины не считается доходом при применении упрощённой системы налогообложения (УСН) с объектом «Доходы»; Деньги, которые вернуло государство, не увеличивают налоговую базу, если одновременно выполняются два условия:
- пошлина была ранее оплачена и учтена в расходах (режим «Доходы минус расходы»),
или - при режиме «Доходы» пошлина вообще не влияла на налоговую базу, поэтому её возврат не признаётся выручкой․
Разбираемся по шагам
Что такое «доход» по УСН «Доходы»
Согласно ст․ 346․15 НК РФ, к доходам, учитываемым при УСН, относятся:
- выручка от продажи товаров (работ, услуг);
- внереализационные доходы (уступка долга, проценты по договору займа и т․д․)․
Государственная пошлина, которую организация уплатила сама, не является выручкой от деятельности․ Следовательно, возврат этой пошлины — это просто возмещение ранее перечисленных денег, а не новый доход․
Когда возврат пошлины всё-таки может попасть в доходы
Есть редкие исключения:
- Если организация перевыплатила пошлину по ошибке и деньги возвращаются на расчётный счёт, то такой возврат не доход․
- Если же пошлина была включена в стоимость услуги для клиента (например, нотариус отдельно выставил счёт «+ госпошлина»), тогда сумма, которую вы впоследствии вернёте клиенту, уменьшает выручку, но не увеличивает базу УСН․
Как отразить возврат в учёте
Никаких особых проводок или строк в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР) не требуется․ Возвращённая государством сумма:
- зачисляется на расчётный счёт;
- в графе «Доходы» КУДиР (раздел I, гр․ 4) не отражается․
Алгоритм действий бухгалтера
Шаг 1․ Получите постановление (или приказ) органа, осуществившего возврат․
Шаг 2․ Сверьте сумму с платёжным поручением․
Шаг 3․ Отразите поступление на счёте 51 без проводок по счёту 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы»․
Шаг 4․ В КУДиР проставьте примечание: «Возврат госпошлины, не учитывается в доходах УСН»․ Это защитит от лишних вопросов налоговой․
Пример из практики
ООО «ТоргСнаб» применяло УСН «Доходы» в 2025 году и заплатило госпошлину за выдачу лицензии на алкоголь — 65 000 ₽․ В январе 2026 года лицензионный отдел отказал в выдаче и вернул пошлину на расчётный счёт компании․
Бухгалтер не включил 65 000 ₽ в строку 010 декларации по УСН за 1 квартал 2026 года, поскольку это не доход, а возврат․
- Доходом не является любой возврат ранее уплаченной госпошлины․
- Не нужно отражать такую сумму в КУДиР и декларации УСН․
- Сохраняйте документы (постановление о возврате, платёжку), чтобы подтвердить необлагаемый характер поступления․
Помните: при переходе с УСН на АУСН с правила учёта доходов и возвратов не меняются, поэтому изложенные выше рекомендации актуальны и для автоматизированной упрощёнки․