Основные понятия: доход, пособие и НДФЛ
Доходом физического лица признаётся любая экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и которая может быть обращена в деньги (ст. 41, 209 НК РФ).
Пособие — это денежная выплата из бюджета или внебюджетных фондов, предназначенная для социальной поддержки граждан при определённых жизненных обстоятельствах (безработица, болезнь, рождение ребёнка и т. д.).
Пособие по частичной безработице для ФЛП (физлиц-предпринимателей)
По разъяснению налоговиков (август 2020) выплата по частичной безработице, которую получил ФЛП в период карантина, относится к категории гражданских доходов.
Она:
- не считается предпринимательским доходом;
- освобождена от НДФЛ (подоходного налога);
- не облагается военным сбором (ВС) в Украине.
То есть, при заполнении декларации ФЛП не отражает эту сумму в разделе «доход от предпринимательской деятельности», но может указать её в приложении «Довідково» без начисления налогов.
Государственные пособия в России
Согласно ст. 217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от НДФЛ), включает:
- государственные пособия, за исключением:
- пособий по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребёнком);
- выплат, установленных законодательством субъектов РФ.
Примеры необлагаемых выплат:
- пособие по безработице;
- единовременное пособие при рождении ребёнка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет (в пределах установленных лимитов);
- материнский капитал;
- социальные выплаты жертвам чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий и т. д.
Какие пособия облагаются НДФЛ
Следует различать:
- Пособие по временной нетрудоспособности (больничный). Подоходный налог удерживается в обычном порядке по ставке 13 % (15 % для доходов сверх 5 млн руб.).
- Компенсация сверх установленных лимитов. Например, если работодатель доплачивает более 50 тыс. руб. на рождение ребёнка, сверхлимитная сумма облагается НДФЛ.
- Дивиденды, реинвестированные внутри предприятия, налогом не облагаются, но потеря льготы приведёт к начислению налога при выводе средств на физлицо.
Как правильно отразить пособие в декларации 3-НДФЛ
Если вы получаете пособие, которое освобождено от НДФЛ, указывать его в декларации не нужно.
В противном случае:
- Заполните раздел 1 доходов (код дохода зависит от вида выплаты);
- Приложите справку 2-НДФЛ из органа, выплатившего пособие (Центр занятости, ФСС и др.).
- Если налоговый агент не удержал НДФЛ, рассчитайте и заплатите его самостоятельно до 2 мая следующего года (для 2025 г. — до ).
Краткий чек-лист: облагается ли пособие НДФЛ в 2026 году?
| Вид выплаты | НДФЛ 2026 | Примечания |
|---|---|---|
| Пособие по безработице | Не облагается | Подп. 1 п. 1 ст. 217 НК РФ |
| Больничный лист | Облагается | Удержание 13 % (15 %) |
| Единовременное пособие при рождении ребёнка | Не облагается | В пределах лимита |
| Материнский (семейный) капитал | Не облагается | Полностью освобождён |
| Пособие по частичной безработице (ФЛП) | Не облагается | Разъяснение ГНС № 3382/6/99-00-04-03-03-06 от |
Большинство государственных пособий в 2026 году освобождены от НДФЛ. Однако есть исключения, прежде всего больничные и сверхлимитные выплаты.
Чтобы избежать ошибок, всегда проверяйте вид пособия, сроки выплаты и применимые льготы. При необходимости консультируйтесь с налоговым специалистом или обращайтесь в ФНС России или Государственную налоговую службу Украины (в зависимости от юрисдикции).
Важно: Налоговое законодательство регулярно обновляется, следите за официальными разъяснениями и разделом «Новости налогов» на сайтах контролирующих органов.