С 1 января 2026 года правила налогообложения процентов по депозитам для индивидуальных предпринимателей (ИП)‚ применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН)‚ кардинально меняются. В этой статье, всё‚ что нужно знать об этих изменениях‚ чтобы не ошибиться в расчётах и не получить штрафов.
Что изменится с
До включительно проценты по депозиту ИП‚ полученные на бизнес-счёт и по договору‚ заключённому банком именно с ИП‚ учитывались как доход УСН. С всё иначе:
- 13 % НДФЛ, новая ставка для ИП на УСН‚ если речь идёт о вкладе (депозите).
- УСН-проценты — остаётся только в случае‚ если это не вклад‚ а договор займа между ИП и банком/контрагентом.
Главное отличие: вклад vs. договор займа
| Тип договора | До | С |
|---|---|---|
| Банковский вклад (депозит) | Доход УСН (6 % или 15 %) | НДФЛ 13 % (уплачивается банком как налоговый агент) |
| Договор займа между ИП и контрагентом | Доход УСН | Доход УСН |
Как рассчитывается НДФЛ с процентов по вкладам
Налоговая база определяется так:
- Берётся 1 000 000 ₽.
- Умножается на максимальное значение ключевой ставки Банка России на 1 января текущего года.
- Вся сумма процентов сверх полученного лимита облагается НДФЛ 13 %.
Пример:
Ключевая ставка на — 18 %.
Необлагаемый лимит = 1 000 000 ₽ × 18 % = 180 000 ₽.
Если ИП получил 220 000 ₽ процентов за год‚ то налог = (220 000 — 180 000) × 13 % = 5 200 ₽.
Что делать ИП на УСН прямо сейчас
- Проверьте договор: если он называется «Банковский вклад» или «Депозит»‚ до учитывайте проценты как доход УСН‚ а с — ничего не делайте: банк сам удержит НДФЛ.
- Если договор займа: продолжайте включать проценты в доходы УСН.
- Ведите раздельный учёт: проценты по депозитам на личном счёте ИП (не связанном с УСН) уже сейчас облагаются НДФЛ 13 % и не влияют на УСН.
Запомните коротко:
Депозит ИП на УСН → с 2026 г. НДФЛ 13 % (банк выступает агентом).
Договор займа ИП → доход УСН как прежде.
Изменения касаются только процентов по вкладам. Всё остальное, проценты по договорам займа‚ коммерческий кредит‚ финансовая аренда — по-прежнему попадает в базу УСН.