Дата актуализации:

Одним из самых «запутанных» моментов в арендных отношениях остаётся возмещение арендодателю расходов по уплате земельного налога. С 1 января 2026 года порядок стал ещё жёстче: размер арендной платы за землю теперь равен размеру земельного налога, определённого Налоговым кодексом РФ. Как правильно оформить компенсацию, какие коды бюджетной классификации использовать и что говорит Верховный Суд, — разбираемся в материале ниже.

Почему земельный налог стал «проблемой № 1»

• С действует Указ № 439: если земля из госфонда, арендатор сам рассчитывает и уплачивает налог в размере, идентичном земельному налогу.
• Если участок частный, налог всё равно платит собственник, но возмещать его обязан арендатор, если это прямо прописано в договоре.
• При несвоевременном возмещении начисляется пеня, а ФНС через суд взыщет долг.

Какие нормы регулируют возмещение

Нормативный акт	Ключевой пункт
Указ Президента РФ № 150	Обязанность арендатора возмещать расходы арендодателя, включая земельный налог.
ст. 105, п. 7 НК РФ	НДС, предъявленный продавцом работ/услуг, возмещается арендодателю при условии указания НДС в первичке.
Постановление Верховного Суда	Подтвердило правомерность договоров о возмещении земельного налога арендатором.

Документооборот и КБК: не ошибитесь в кодах

3.1 КОСГУ и КВР для бюджетников

При компенсации арендодателю:

• КВР 244 — «Прочие расходы по аренде»;
• КОСГУ 224 — если компенсация идёт вместе с арендной платой за имущество;
• КОСГУ 229 — если расходы на земельный участок компенсируются отдельной строкой по договору безвозмездного пользования или аренды.

3.2 Пример проводки

Организация (арендатор) перечисляет арендодателю компенсацию земельного налога за 1 квартал 2026 г.:

Дт 0 401 20 224 (229) Кт 0 302 24 730 — начислена компенсация;
Дт 0 302 24 830 Кт 0 201 11 610 — перечислены деньги.

НДС: кто и как выделяет

Возмещение земельного налога не облагается НДС, так как:

1. Это компенсация обязательного платежа, а не плата за товар/работу/услугу.
2. В соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, компенсация расходов не признается реализацией.

Однако, если арендодатель по договору выставляет «арендную плату + земельный налог + НДС», то:

• арендодатель обязан выделить НДС в первичных документах;
• арендатор принимает НДС к вычету после оплаты и получения счёта-фактуры.

Как рассчитать сумму к возмещению

Формула для ИП и юрлиц:

Земельный налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Коэффициент владения

Пример: кадастровая стоимость 5 000 000 ₽, ставка 1,5 %, коэффициент 1/4 (3 мес. владения в квартал):

5 000 000 ₽ × 1,5 % × 1/4 = 18 750 ₽ — сумма, которую арендатор возмещает арендодателю за 1 квартал.

Алгоритм действий арендатора

1. Убедитесь, что договор аренды содержит пункт о возмещении земельного налога.
2. Получите от собственника копию квитанции/реceipt ФНС об оплате налога.
3. Сверьте кадастровую стоимость и ставку на сайте rosreestr.gov.ru.
4. Оплатите компенсацию до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
5. В бухгалтерии отнесите сумму на КОСГУ 224 или 229 (см. выше).
6. Сохраните платёжку и акт сверки, спорные вопросы решаются через суд в пользу арендодателя.

Частые ошибки

• Ошибка 1. Использование КОСГУ 226 (за коммуналку) вместо 229.
• Ошибка 2. Отсутствие счёта-фактуры при претензии на НДС: налоговая не примет вычет.
• Ошибка 3. Перечисление налога напрямую в ФНС: арендатор должен платить арендодателю, а не налоговой.

Что изменится в 2027 году (проект Минфина)

Минфин предлагает:

• обязать арендаторов самостоятельно начислять и платить земельный налог на участки из госфонда;
• внести в НК новую статью «Особенности исполнения обязанности налогоплательщика при аренде земель»;
• ввести единый электронный реестр арендных договоров, связанный с кабинетом ФНС.

ИТОГО

Возмещение земельного налога арендодателю — не просто добрая воля, а прямое обязательство при наличии соответствующего пункта в договоре. С 2026 года за ошибки в расчётах и сроках арендатору грозят штрафы и судебное взыскание. Чтобы избежать проблем:

1. Уточните коды КВР/КОСГУ.
2. Фиксируйте каждый платёж документально.
3. Следите за новостями: уже в 2027 году арендаторы могут стать де-факто налоговыми агентами.

Вопросы по теме можно задать в комментариях или через форму обратной связи на портале.