С 2025–2026 годов у налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы» появился ряд новых «лакомых» вопросов, главный из которых: как поступить с деньгами, которые вернул Фонд социального страхования (ФСС) по больничным, декретным и «травматическим» выплатам? Ниже — подробная инструкция по учёту возмещений ФСС с учётом последних разъяснений ФНС, Минфина и изменений 425-ФЗ.
Какие выплаты возвращает ФСС
ФСС возвращает работодателю:
- переплату по страховым взносам на временную нетрудоспособность и материнство (при отмене «прямых выплат»);
- суммы декретных, больничных, «детских» пособий, которые вы перечислили работникам за счёт ФСС;
- возмещение расходов по санаторно-курортному лечению после несчастного случая на производстве.
Общий алгоритм действий
- Сначала вы оплачиваете пособия за счёт собственных средств;
- Затем предоставляете в ФСС комплект документов (расчёт-выплату, реестр, больничный лист);
- ФСС перечисляет деньги на расчётный счёт (или зачитывает переплату будущих взносов).
Учёт при УСН «Доходы минус расходы»: две точки зрения
Деньги, поступившие на расчётный счёт
ФНС в письмах № СД-4-3/11014@ от , № СД-4-3/15536@ от , а также в актуальных разъяснениях 2025–2026 годов чётко разделяет:
- Доход — вся сумма поступлений на расчётный счёт (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
- Расход можно признать только те пособия, которые вы фактически выплатили и которые не возмещаются ФСС (пп. 6, 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
То есть:
- когда ФСС возвращает деньги — вы включаете их в доходы;
- если вы уже учли в расходах сумму фактически выплаченных пособий, а потом получили возмещение, доход увеличивается на всю сумму возмещения. Никаких корректировок по расходам не делаем.
Пример 1
В июне 2026 г. ИП Иванов выплатил сотруднику больничный 25 000 руб. (10 000 — за счёт ФСС, 15 000 — за свой счёт).
В июле ФСС перечислил 10 000 руб.
- в расходы июня: 15 000 руб. (своя часть);
- в доходы июля: 10 000 руб. (возмещение ФСС).
Зачёт в счёт будущих взносов
Если ФСС не возвращает деньги на расчётный счёт, а зачитывает переплату в счёт будущих платежей, то доходов не возникает, потому что фактического поступления денег нет. А вот расходы по выплаченным пособиям вы всё равно учитываете в момент их фактической оплаты работнику.
Возмещение расходов по ФСС в 1С:Бухгалтерия 3.0 (2026)
В актуальной версии 1С 3.0.143.х (релиз ) появился новый документ «Зачёт/возврат из ФСС»:
- если возвращают деньги на расчётный счёт, проводка Дт 51 Кт 69.01 автоматически попадает в Доходы УСН;
- если зачётом — проводка Дт 69.01 Кт 69.01 не влияет на доходы;
- расходы по самим пособиям отражаются через «Выплата пособий ФСС» → табличная часть «Расходы» автоматически попадает в раздел 3 Книги доходов и расходов.
Штраф за первую ошибку при сдаче декларации по УСН-2025 в 2026 году не применяется (п. 4 ст. 119.1 НК РФ).
Что делать, если в 2025-м уже «забыли» включить возмещение в доходы?
До включите сумму в доходы текущего периода через корректировку в Книге учёта или через дополнительный «Доход без НДС» в 1С. Штрафа не будет, но доначислите аванс за Q1 2026.
При УСН «Доходы минус расходы» любое возмещение из ФСС, поступившее на расчётный счёт, обязательно учитывается в доходах на дату поступления. Расходами признаются только собственные выплаты, не покрытые ФСС. Если ФСС зачитывает переплату в счёт будущих взносов, дохода не возникает.
Последняя редакция актуальна на . Перед применением проконсультируйтесь с квалифицированным бухгалтером или проверьте обновления в КонсультантПлюс.