Земельный налог, это обязательный платёж, который юридические лица уплачивают за земельные участки, находящиеся у них в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании. В 2026 году правила расчёта, сроки уплаты и льготы остались прежними, но важно точно знать, как формируется величина налога, чтобы избежать начисления пеней и штрафов.

Кто обязан платить земельный налог?

• Организации, имеющие участки на праве собственности или постоянного пользования.
• ИП и физлица, если речь идёт об участках, не используемых в предпринимательской деятельности, — для них налог рассчитывает ФНС.
• Участки, переданные в аренду, не подлежат налогообложению в рамках земельного налога: в этом случае договор аренды регулирует плату.

Как формируется величина земельного налога?

Формула расчёта для юридических лиц в 2026 году:

Земельный налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения × Доля в праве

2.1 Кадастровая стоимость

База налогообложения устанавливается на 1 января отчётного года. Эти данные публикуются на сайте Росреестра и в выписке ЕГРН. Если участок образован в течение года, используется кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учёт.

2.2 Ставка

Максимальные ставки определены Налоговым кодексом РФ:

• 0,3 % — для участков:
  • занятых жилищным фондом;
  • приобретённых для личного подсобного хозяйства, дачного ведения, огородничества;
  • ограниченных в обороте в силу обороны, безопасности, таможенных нужд.
• 1,5 % — для остальных категорий земель.

Конкретные значения устанавливают муниципальные образования (города, районы), которые могут снижать ставки до 0 % или увеличивать, но не выше предельных лимитов.

2.3 Коэффициент владения

Применяется, если право собственности возникло или прекратилось в течение года:

Коэффициент = Количество полных месяцев владения / 12

• Если право возникло до 15 числа включительно — месяц считается полным.
• Если после 15 числа — месяц не учитывается.

2.4 Доля в праве

Если участок принадлежит организации совместно с другими лицами, величина налога пропорциональна доле в праве (например, 50 % доля = 0,5 в формуле).

Примеры расчёта

Пример 1. Простой расчёт за год

Организация владеет земельным участком категории «промышленность»:

• Кадастровая стоимость — 10 000 000 руб.
• Ставка — 1,5 % (установлена муниципалитетом).
• Владение — полный год, доля 100 %.

Налог = 10 000 000 × 1,5 % = 150 000 руб.

Пример 2. Расчёт при неполном владении

• Кадастровая стоимость — 20 000 000 руб.
• Ставка — 0,3 % (дачный участок).
• Право возникло 10 июля (6 полных месяцев).

Налог = 20 000 000 × 0,3 % × 6 / 12 = 30 000 руб.

Сроки уплаты и отчётность

• Авансовый платёж: не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным кварталом.
• Годовой расчёт и окончательный платёж: не позднее 1 марта года, следующего за отчётным.

Для каждого муниципалитета могут быть установлены свои сроки, поэтому важно проверять постановление местных властей.

Льготы и освобождения

Федеральные и региональные льготы позволяют снизить величину налога до нуля.

5.1 Федеральные льготы

• Участки:
  • в составе особо охраняемых природных территорий;
  • занятых государственными автомобильными дорогами;
  • арендованных у субъектов малого и среднего предпринимательства (в части ставки 0,3 % и применяемых коэффициентов).

5.2 Региональные льготы

Каждый муниципалитет может:

• устанавливать ставку 0 % для конкретных категорий (например, производственные площадки резидентов ТОР/СПВ);
• предоставлять налоговые вычеты в фиксированном размере (например, 1 млн руб. от кадастровой стоимости);
• освобождать от налога участки площадью до 600 м², используемые НКО, ТСЖ, ЖКС.

Полный перечень льгот публикуется на сайте ФНС в разделе «Справочник правовых актов».

Как подать расчёт и отчётность

1. Налоговая декларация подаётся в ИФНС по месту расположения участка до 1 февраля года, следующего за отчётным.
2. В 2026 году действует электронная форма через сервисы «Личный кабинет юр. лица» или отчётность, подписанная ЭЦП.
3. Если льгота применяется, нужно приложить документ-основание (выписка ЕГРН, постановление муниципалитета).

Последствия просрочки

• Пени: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (в 2026 году ключевая ставка 21 % годовых).
• Штраф: 20 % от неуплаченной суммы при добровольном уточнении, 40 % — при выявлении налоговой.

Чек-лист для бухгалтера

1. Проверить кадастровую стоимость на .
2. Уточнить ставку в постановлении муниципалитета.
3. Определить коэффициент владения и долю.
4. Рассчитать авансы и годовой налог.
5. Учесть льготы и оформить документы.
6. Оплатить авансы и годовой налог в срок.
7. Сдать декларацию до .