Начиная с 2025 года действует новая форма уведомления КНД 1150105, утверждённая приказом ФНС России от № ЕД-7-3/879. С её помощью предприниматели и организации, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), могут зафиксировать своё право на безусловное освобождение от НДС. Ниже ‒ подробная инструкция: кому подавать, как заполнять и что делать при превышении лимита доходов.
Кто имеет право на освобождение от НДС при ЕСХН
Освобождение предусмотрено п. 1 и 2 ст. 145 НК РФ и действует бессрочно. Отказаться от него нельзя. Условия:
- налогоплательщик применяет ЕСХН;
- обязательно подать уведомление (КНД 1150105) до 20 числа месяца, следующего за кварталом начала освобождения;
- доход за любые два последовательных календарных года не превышает 60 000 000 ₽ без НДС.
Новая форма КНД 1150105: где взять и как подать
Форма: приказ ФНС от № ЕД-7-3/849 (вступил в силу ), последняя редакция, актуальна на 17:19:24.
Способы подачи
- Через ЭДО (T.Kontur, СБИС, Диадок, 1С-ЭДО) — самый быстрый.
- Лично в ИФНС на бумаге (2 экземпляра).
- Почтой с уведомлением о вручении.
Как заполнить уведомление КНД 1150105
Уведомление состоит из титульного листа и раздела 1. Пошаговая инструкция:
| Поле | Что писать |
|---|---|
| ИНН / КПП | Указать ИНН ИП или компании, КПП для юрлиц. |
| Период применения | Квартал и год, с которого хотите освободиться от НДС. |
| Основание | Ставим код «01», применение ЕСХН. |
| Участие в СПВО | Отметка «1» — если подаётся совместно с участниками СПВО (редко). |
Пример: ИП Иванов И.И. планирует освободиться от НДС с 2 квартала 2026 года. Уведомление подаёт до 20 мая 2026 года.
Что делать, если превышен лимит 60 млн ₽
Как только доход за два предыдущих календарных лет превысит 60 000 000 ₽, право на освобождение автоматически утрачивается с 1-го числа следующего месяца после превышения.
Пример расчёта НДС при утрате освобождения
- Доход за 2024 и 2025 гг. = 61 200 000 ₽.
- С ИП утрачивает освобождение.
- С какой суммы начислять НДС? — Со всей выручки после 31 января 2026 (18 % или 10 %, в зависимости от операций).
Обязательно:
- Сформировать счёт-фактуры со ставкой 20 % (или 10 %) на все отгрузки после даты утраты освобождения.
- Подать декларацию по НДС за квартал, в котором произошла утрата.
Частые ошибки и советы
- Не забываем контролировать доход — вести отдельный учёт доходов без НДС.
- Не нужно лично заявлять ИФНС об утрате освобождения — фиксируется автоматически.
- Юрлицам важно отразить освобождение в учётной политике.
Шаблон текста уведомления для подачи через ЭДО (кратко)
Уведомление о применении освобождения от НДС КНД 1150105 ИНН 123456789012 КПП 123456789 (если юрлицо) Период: 2 квартал 2026 г. Основание: 01 Подпись ЭЦП
Ссылки на нормативные акты
- Приказ ФНС от № ЕД-7-3/879 (форма КНД 1150105).
- Приказ ФНС от № ЕД-7-3/849 (обновлённая форма).
- НК РФ, ст. 145, 346.1, 346.2.