Дата актуальности: (MM/DD/YYYY)

Общие положения

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 389-ФЗ от , который предоставил сельхозтоваропроизводителям, применяющим единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), право на освобождение от уплаты НДС без согласования с Минсельхозом России.

Кто может воспользоваться освобождением?

• Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН;
• Доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства должна составлять не менее 70 % общего дохода за предыдущий год;
• Отсутствие выручки свыше 60 млн руб. за предыдущий год (в 2023 году — 90 млн руб. с учётов переходного периода).

Как оформить уведомление?

1. Подготовьте уведомление по форме № 26.2-8 (утв. Приказом ФНС № ЕД-7-3/228@ от ).
2. Отправьте документ в любую налоговую инспекцию:
   • на бумаге (лично, курьером, почтой с уведомлением);
   • электронно (через сервисы «ТКС», «СБИС», «Контур.ЭДО» и др.).
3. Сроки подачи: не позднее 20-го числа месяца, с которого вы планируете воспользоваться освобождением.

Образец заполнения уведомления

┌───────────────────────────────────────────────┐
│ УВЕДОМЛЕНИЯ о применении права на освобождение│
│ от обязанностей налогоплательщика НДС │
│ │
│ 1. ИНН: 7734567890 │
│ 2. КПП: 773401001 │
│ 3. Наименование: ООО «Агро-С» │
│ 4. Дата начала применения освобождения: │
│ __1 января 2023 г.__ │
└───────────────────────────────────────────────┘

Важные ограничения

Потеря статуса

Если в течение года:

• доля сельхоздоходов упала ниже 70 %,
• или выручка превысила 60/90 млн руб.,

вы обязаны начислить НДС со дня, следующего за кварталом нарушения, и подать декларацию.

Особый режим для ввоза

Освобождение не распространяется на ввоз товаров в РФ; при ввозе НДС уплачивается в полном объёме.

Компенсационный НДС по браку

При возврате недоброкачественной продукции покупателю сумма НДС, ранее принятого к вычету, подлежит восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Как отозвать уведомление?

Если организация или ИП решает вернуться на НДС, необходимо:

1. Направить новое уведомление о отказе от освобождения до 20-го числа месяца, с которого вы вновь станете плательщиком НДС.
2. Восстановить НДС по остаткам товаров, работ и услуг (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Контроль со стороны ФНС

Налоговые инспекции не вправе требовать дополнительные документы, подтверждающие право на освобождение, но могут провести камеральную проверку расчёта доли сельхоздоходов по данным книги доходов и расходов.

Важно! Все уведомления и отказы направляются только в налоговую. Сведения о вашем статусе автоматически передаются в контрагентов через 2-НДФЛ и ЕГАИС.

Следите за изменениями законодательства и ежегодно пересчитывайте долю сельхоздоходов, чтобы не потерять освобождение.