КИК – это иностранная компания (или структура без образования юридического лица), контролируемая налоговым резидентом РФ. С 17 декабря 2023 года для всех резидентов‑организаций и физических лиц, признанных контролирующими лицами КИК, введен обязательный порядок подачи Уведомления о контролируемой иностранной компании (КИК).

Что считается контролируемой иностранной компанией?

Согласно Налоговому кодексу РФ (статьи 25.13‑25.15), КИК – это:

• Иностранная компания, не являющаяся налоговым резидентом РФ;
• Контролирующее лицо – физическое или юридическое лицо‑резидент РФ, имеющее:
  • долю участия более 25 % в уставном капитале компании; или
  • долю участия более 10 % (совместно с супругом/детьми), если совокупная доля всех резидентов РФ в компании превышает 50 %;
  • контроль над компанией в своих интересах (пункт 6 ст. 25.13 НК РФ).
• Иностранная структура без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), где контролирующим лицом может быть:
  • учредитель (основатель) (п. 9 ст. 25.13 НК РФ);
  • иное лицо, осуществляющее контроль и отвечающее хотя бы одному из условий п; 12 ст. 25.13 (право на доход, распоряжение имуществом, получение имущества при ликвидации).

Кто обязан подавать уведомление?

1. Организации‑резиденты РФ (юридические лица) – в любой форме (публичные, непубличные, крупные налогоплательщики и др.).
2. Физические лица‑резиденты РФ, признанные контролирующими лицами КИК.

Обязанность возникает, если в отчётном году у контролирующего лица возник доход в виде прибыли КИК либо был зафиксирован убыток КИК.

Сроки подачи уведомления

Формы и способы подачи

• Электронная форма – обязательна для юридических лиц. Подача через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
• Бумажный вариант – допускается для физических лиц (можно также отправить в электронном виде).
• Текущие формы:
  • Текущая (с ) – Приказ ФНС России № ЕД‑7‑13/721@ (лист Б «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся ИСБОЮЛ» с полем об освобождении от ст. 25.15).
  • Архивные формы (для исторических отчётов) – доступны на портале КонсультантПлюс.
• Скачать TIF‑шаблон (рекомендованный ФНС) и машиночитаемую форму (PDF, заполняем в Adobe Reader) – ссылки находятся в официальных инструкциях ФНС.

Что должно быть в уведомлении?

1. Сведения о контролирующем лице (ФИО, ИНН, паспортные данные, доля участия).
2. Полные данные о КИК (наименование, страна регистрации, юридический адрес, ИНН/регистрационный номер).
3. Тип структуры: юридическое лицо или ИСБОЮЛ.
4. Дата получения прибыли/убытка, размер прибыли/убытка (в рублях, по курсу ЦБ РФ на последний день отчётного периода).
5. Информация о том, применяется ли освобождение от ст. 25.15 НК РФ (пункт 8.1).
6. Приложения:
   • Финансовая отчётность КИК за предыдущий финансовый год (для компаний) или за аналогичный период (для ИСБОЮЛ).
   • Документы, подтверждающие контроль (устав, договоры, выписки из реестра).

Штрафы и ответственность

За нарушение порядка подачи уведомления предусмотрена штрафная санкция в размере 500 000 рублей за каждую КИК (пункт 1 ст. 129.6 НК РФ). К типичным нарушениям относятся:

• Не подано уведомление в установленный срок;
• Предоставлены недостоверные или неполные сведения.

Налогоплательщик может быть освобождён от ответственности в следующих случаях:

• Уведомление подано совместно со специальной декларацией по ФЗ 140 ( – ).
• Уведомление подано до того, как налоговый орган сообщил о недостоверных данных.
• Лицо мобилизовано – освобождение действует до 28‑го числа третьего месяца после окончания мобилизации.
• Контролирующее лицо не знало о превышении 50 % совокупной доли резидентов РФ и может подтвердить отсутствие умысла.

Пошаговая инструкция по подготовке и сдаче Уведомления о КИК

1. Определите, являеться ли ваша иностранная организация КИК.
   • Проверьте размер доли участия (≥25 % или ≥10 % при совокупном >50 %).
   • Уточните, не является ли организация налоговым резидентом РФ.
2. Соберите необходимые документы.
   • Учредительные документы КИК (устав, учредительный договор);
   • Выписка из реестра (для компаний) или учредительные акты (для ИСБОЮЛ).
   • Финансовую отчётность за предыдущий финансовый год.
   • Документы, подтверждающие контроль (договоры управления, доверенности).
3. Заполните форму уведомления.
   • Скачайте актуальную форму (PDF/TIF) с сайта ФНС.
   • Заполните все поля, обратите внимание на новое поле «Освобождение от ст. 25.15».
   • Проверьте корректность ИНН, даты, курсов валют.
4. Подготовьте приложение финансовой отчётности.
   • Для компаний – бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках, примечания.
   • Для ИСБОЮЛ – финансовый план, акт о распределении прибыли.
5. Отправьте уведомление.
   • Юридическим лицам – через ЛКФНС (Электронный документооборот).
   • Физическим лицам – в электронном виде (через ЛКФНС) или в бумажном виде по месту жительства (почтовым отправлением с заказным письмом).
6. Сохраните подтверждение подачи. Скачайте квитанцию о получении, она понадобится в случае проверок;
7. Контролируйте сроки. Если в течение 30 дней налоговый орган запросит уточнения, подготовьте уточнённое уведомление (пункт 7 ст. 25.14 НК РФ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли подавать уведомление, если КИК получила убыток?

Да. Уведомление обязано быть подано как в случае получения прибыли, так и в случае получения убытка.

Обязательно ли подавать уведомление, если я владею менее 25 % акций, но совместно с супругом и детьми наш совокупный пакет превышает 50 %?

Да. При совокупном участии более 10 % каждого физического лица (с учётом супругов и детей) и более 50 % всех резидентов РФ в компании, лицо считается контролирующим и обязан подавать уведомление.

Можно ли подать уведомление позже установленного срока без штрафа?

Только в случае признания уважительных причин (мобилизация, болезнь, отсутствие возможности узнать о доходе и т.д.) и при условии подачи уточнённого уведомления по требованию налогового органа.

Какой курс валют использовать при расчёте прибыли КИК?

Курс ЦБ РФ на последний день финансового года КИК (обычно 31 декабря) – это официальный курс, указанный в нормативных актах ФНС.

Нужно ли подавать отдельное уведомление, если я уже сообщил о владении иностранными акциями в декларации 3‑НДФЛ?

Да. Уведомление о КИК подаётся независимо от того, сообщали ли вы о владении в 3‑НДФЛ. При наличии КИК необходимо подать два документа: 3‑НДФЛ и Уведомление о КИК.

Полезные ссылки и контактные данные

• Текст Приказа ФНС России № ЕД‑7‑13/721@ от – консультант.ру
• База форм и инструкций ФНС – nalog.gov.ru
• Контакт‑центр ФНС (бесплатный многоканальный телефон): 8 (800) -22‑22‑22
• Адрес центрального офиса ФНС: 117292, г. Москва, ул. Кржижановского, 6