Земельный налог – один из основных местных налогов, который взимается с физических лиц, индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц (ООО, АО и др.). Помимо расчёта суммы налога, важным этапом является правильное отражение всех операций в бухгалтерском учёте. В статье рассмотрим:

• Краткую характеристику земельного налога;
• Кто и какие ставки платит;
• Сроки и порядок уплаты;
• Бухгалтерские проводки (начисление, авансовые платежи, окончательная уплата);
• Примеры расчёта и оформления в 1С:Бухгалтерия;
• Льготы и особенности для пенсионеров, сельскохозяйственных предприятий и др.

Что такое земельный налог?

Земельный налог – местный налог, поступающий в бюджет муниципального образования (города, района, поселка). Его правила установлены в главе 31 Налогового кодекса РФ (ст. 389‑397), однако каждый регион может:

1. Установить максимальную ставку, не превышающую федеральный предел;
2. Ввести льготы и снижение ставок на своём уровне;
3. Определить сроки уплаты и порядок формирования единого налогового платежа (ЕНП).

Кто обязан платить земельный налог?

Ставки и расчёт налоговой базы

Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка (по данным Росреестра). Ставка определяется в % от этой стоимости и может варьировать в пределах:

• Для физических лиц – от 0,1 % до 1,0 % (в зависимости от категории земли и места расположения).
• Для ИП и юридических лиц – обычно от 0,1 % до 0,5 %, но в некоторых регионах допускаются более высокие ставки для коммерческих участков.

Пример расчёта:

Кадастровая стоимость участка: 2 000 000 ₽
Ставка (для жилого участка в городе): 0,3 %
Налог = 2 000 000 × 0,003 = 6 000 ₽

Сроки и порядок уплаты

Согласно ст. 397 НК РФ:

1. Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельного участка.
2. Для юридических лиц и ИП уплата производится в составе единого налогового платежа (ЕНП) (счёт 68.90).
3. Сроки уплаты обычно – до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (для большинства регионов). Точные даты публикуются в уведомлениях налоговой службы.

Бухгалтерские проводки при уплате земельного налога

Ниже представлены типовые схемы проводок для разных ситуаций.

Начисление налога (ежеквартально)

Для ИП, использующих упрощённую систему налогообложения (УСН), запись может выглядеть так:

Дт 68.06 – Кт 68.90 6 000 ₽ (начисление налога за квартал)

Оплата авансового платежа

Если налог уплачивается частями (аванс), проводка выглядит одинаково, но в комментарии указывается «авансовый платеж».

Дт 68.90 – Кт 51 «Расчетный счет» 3 000 ₽ (авансовый платеж)

Окончательная уплата (корректировка авансов)

После подачи итоговой декларации (или получения уведомления) необходимо закрыть остаток:

Дт 68.06 – Кт 68.90 (остаток налога) - 000 ₽
Дт 68.90 – Кт 51 (платёж в бюджет) - 000 ₽

Проводки при сдаче участка в аренду (не основной вид деятельности)

• Начисление арендных доходов – Дт 91.2 Кт 62 (для ИП) или Дт 62 Кт 90 (для ООО).
• Начисление земельного налога – как в пункте 5.1.
• Учет налога в составе прочих расходов – Дт 26 (44) Кт 68.06 (при расчёте прибыли).

Проводки в 1С:Бухгалтерия 8.3

В 1С процесс выглядит так:

1. В разделе «Налоговые начисления» вводим объект налогообложения (участок) и ставку.
2. Генерируем «Начисление земельного налога» – система автоматически создаёт проводку Дт 68.06 – Кт 68.90.
3. Осуществляем платёж через «Платежи по налогам» – появляется проводка Дт 68.90 – Кт 51.
4. При закрытии квартала проверяем остаток на субсчете 68.06 и, при необходимости, делаем корректирующую запись.

Примеры расчёта и отражения в учёте

Пример 1. Физическое лицо, земельный участок в городе

Проводки (годовое начисление):

Дт 68.06 – Кт 68.90 7 500 ₽ (начисление налога)
Дт 68.90 – Кт 51 7 500 ₽ (уплата в ЕНП)

Пример 2. ИП, сдающий в аренду подземельный участок (не основной вид)

• Кадастровая стоимость: 1 200 000 ₽
• Ставка: 0,4 %
• Налог за квартал: 1 200 000 × 0,004 ÷ 4 = 1 200 ₽

Проводки:

Квартал 1:
Дт 68.06 – Кт 68.90 1 200 ₽ (начисление)
Дт 68.90 – Кт 51 1 200 ₽ (оплата)

Годовая корректировка (при необходимости):
Дт 68.06 – Кт 68.90 (разница) …

Пример 3. ООО, промышленный земельный участок

Проводки по кварталу:

Дт 68.06 – Кт 68.90 18 750 ₽ (начисление)
Дт 68.90 – Кт 51 18 750 ₽ (уплата)

Для отражения в отчётности о расходах:

Дт 26 (44) – Кт 68.06 18 750 ₽ (зачисление в себестоимость/расходы)

Льготы и особые условия

• Пенсионеры – в большинстве регионов ставка снижается до 0,1 % или полностью освобождается от уплаты.
• Сельскохозяйственные производители – часто освобождаются от налога на сельскохозяйственные земли.
• Учреждения культуры, образования, здравоохранения – могут пользоваться муниципальными льготами.
• Для получения льготы необходимо подать заявление в налоговый орган (обычно через форму в личном кабинете ФНС).

Как оформить заявление на льготу в 1С

1. Откройте справочник «Налоговые льготы» и создайте новую запись.
2. Укажите тип льготы (пенсионер, сельхозпроизводитель и т.д.) и прикрепите скан‑копию подтверждающего документа.
3. В карточке участка отметьте галочку «Применять льготу» – система автоматически уменьшит ставку при расчёте.
4. После расчёта налоговой базы проверьте, что в проводке Дт 68.06 – Кт 68.90 отражена льготная ставка.

Правильное отражение уплаты земельного налога в бухгалтерском учёте – обязательный элемент финансовой дисциплины любой организации. Ключевые моменты:

• Определить налоговую базу (кадастровая стоимость) и применимую ставку;
• Сформировать начисление (Дт 68.06 – Кт 68.90) в начале квартала;
• Оплатить налог через ЕНП (Дт 68.90 – Кт 51) в установленные сроки;
• Учесть возможные льготы и корректировать ставку в системе;
• При сдаче участка в аренду отразить налог в составе прочих расходов.

Следуя этим рекомендациям и используя стандартные проводки, вы избежите ошибок при расчёте и уплате земельного налога, а также упростите подготовку отчётности в 1С и других бухгалтерских системах.

Дата актуализации: 19 апреля 2026 г. (по состоянию на 19:11:19).