Бухгалтеры и кадровики регулярно сталкиваются с вопросом: нужно ли начислять страховые взносы на оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом? Ответ неоднозначен: всё зависит от того, что именно вы платите, средний заработок за четыре «льготных» дня в месяц или ежемесячную компенсационную выплату от СФР.
Какие выплаты вообще существуют
- Оплата 4 дополнительных выходных дней в месяц (ст. 262 ТК РФ). Работодатель выплачивает средний заработок за эти дни, а затем полностью возмещает свои расходы из Социального фонда России (СФР).
- Ежемесячная компенсационная выплата по уходу (Указ Президента РФ № 175, изменения в 2024–2025 гг.). Устанавливается в фиксированном размере (на г. — 10 000 ₽) и выплачивается напрямую одному из родителей/опекунов.
Страховые взносы: когда платить, когда нет
Оплата 4 выходных дней
| Вид выплаты | НДФЛ | Страховые взносы (ПФР, ФСС, ОМС) | Пояснение |
|---|---|---|---|
| Средний заработок за 4 дня | Не удерживается | Начисляются в полном объёме (ст. 37 Закона № 213-ФЗ) | Деньги идут из средств СФР, но в бухучёте отражаются как обычный доход работника |
Бухгалтерские проводки:
- Д-т 69.01 «Расчёты с СФР» К-т 70 — начислена компенсация из Фонда;
- Д-т 20, 26, 44 К-т 69 — начислены взносы на сумму среднего заработка.
Компенсационная выплата 10 000 ₽ от СФР
| Вид выплаты | НДФЛ | Страховые взносы | Пояснение |
|---|---|---|---|
| Ежемесячная компенсация 10 000 ₽ | Не облагается (п. 65 ст. 217 НК РФ) | Не облагается (п. 2 Постановления № 375) | Выплачивается напрямую из бюджета СФР, не входит в базу для расчёта взносов |
Что изменилось с 2024–2026 гг.
- Периоды ухода за ребёнком-инвалидом до 18 лет теперь засчитываются в страховой стаж без ограничений (ранее — не более 1,5 лет за всё время).
- Упрощённое оформление — заявление и документы принимает СФР через портал «Госуслуги» или МФЦ;
- Индексация компенсационной выплаты на 2026 г. уже заложена в бюджете: рост на 7 %, то есть ожидаемый размер — 10 700 ₽.
Документы, которые запрашивает СФР для подтверждения расходов
Согласно ч. 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, Фонд вправе затребовать:
- копию свидетельства о рождении (усыновлении);
- справку об инвалидности ребёнка (форма № 088/у-06);
- приказ о предоставлении дополнительных выходных;
- табель учёта рабочего времени;
- расчёт среднего заработка (по форме, утверждённой Приказом Минтруда № 182н).
Алгоритм действий бухгалтера
- Оформить приказ о предоставлении 4 дополнительных выходных в месяц (приложить справку об инвалидности).
- Рассчитать и выплатить средний заработок за эти дни.
- Отразить в учёте:
- начислить взносы;
- не удерживать НДФЛ;
- Подать в СФР заявление-расчёт на возмещение (форма 4-ФСС, раздел 2, таблица 2.1).
- Получить возмещение на расчётный счёт компании в течение 10 календарных дней.
- Ежемесячно подавать в СФР сведения о фактически использованных днях (чтобы не переплатить).
Частые ошибки
- Ошибка: не начислять взносы на средний заработок за 4 дня.
Риск: доначисление ФНС + пени и штрафы. - Ошибка: удерживать НДФЛ из компенсационной выплаты 10 000 ₽.
Риск: жалобы сотрудников, перерасчёты. - Ошибка: не включать периоды ухода в страховой стаж.
Риск: заниженный размер будущей пенсии сотрудника.
| Выплата | Источник денег | НДФЛ | Взносы |
|---|---|---|---|
| Средний заработок за 4 дня | СФР → Работодатель → Работник | — | + |
| Компенсация 10 000 ₽ | СФР → Работник | — | — |
Храните эту шпаргалку в кадрово-бухгалтерской папке «Дети-инвалиды» — она избавит от лишних вопросов проверяющих и ускорит возмещение расходов.