В 2025–2026 годах в Московской области продолжается поэтапный переход на исчисление налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Это означает, что для большинства юридических лиц налоговая база больше не определяется как среднегодовая бухгалтерская стоимость, а привязывается к государственной оценке объекта.
Какие объекты облагаются по кадастровой стоимости
С 1 января 2025 года в соответствии с Законом МО № 214/2024-ОЗ расширен перечень недвижимости, в отношении которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость:
- административно-офисные, торговые центры и комплексы;
- помещения свободного назначения, включая склады;
- гостиницы, гостиницы-апартаменты, объекты размещения;
- объекты спорта, культуры, здравоохранения и отдыха;
- производственные здания и сооружения площадью более 1 000 м².
Если объект включён в утверждённый перечень (публикуется ежегодно до 1 марта на сайте Минимущества МО), налог рассчитывается исключительно по кадастровой стоимости, независимо от бухгалтерского учёта.
Действующие ставки в 2025–2026 годах
| Категория объекта | Ставка 2025 (МО) | Ставка 2026 (проект) | Примечания |
|---|---|---|---|
| Вся недвижимость по кадастровой стоимости | 2,2 % | 2,5 % | При кадастровой стоимости свыше 300 млн руб. — ставка 2,5 % уже с 2025 г. |
| Основные средства, не включённые в перечень | 2,2 % | 2,2 % | Налоговая база — среднегодовая бухгалтерская стоимость. |
| Объекты жилого фонда, не используемые в деятельности | 0,5 % | 0,5 % | Льготная ставка до 2027 г. включительно. |
Как рассчитать налог: пошаговый алгоритм
- Определить кадастровую стоимость на 1 января расчётного года (берётся из ЕГРН или справки Росреестра).
- Уточнить включение объекта в перечень Минимущества МО.
- Применить ставку в зависимости от вида объекта и его кадастровой стоимости.
- Учесть коэффициент владения (если объект использовался неполный год).
- Вычесть льготы, если они предусмотрены (например, инвестиционный проект в ОЭЗ, объекты ЖКХ, спортивные центры).
Формула
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения – Льгота
Ключевые изменения 2025 года
- Повышение максимальной ставки до 2,5 % для объектов стоимостью более 300 млн рублей.
- Уточнён перечень льготников: расширен перечень реабилитированных категорий, добавлены льготы для IT-компаний, получивших статус резидента Подмосковного IT-кластера.
- Интеграция с ЕГРН: налоговая теперь автоматически запрашивает актуальную кадастровую стоимость, снижая количество ошибок в декларациях.
Пример расчёта
Дано:
- Торговый центр в Люберцах, кадастровая стоимость 450 000 000 руб.
- Владение полный год, льгот нет.
Расчёт 2025:
450 000 000 × 2,5 % = 11 250 000 руб.
Если бы объект облагался по бухгалтерской стоимости (например, 380 000 000), налог был бы:
380 000 000 × 2,2 % = 8 360 000 руб.
Разница: +2,89 млн руб., или рост почти на 35 %.
Сроки уплаты и отчетности
| Год | Авансы | Годовая декларация | Срок уплаты остатка |
|---|---|---|---|
| 2025 | 30 апреля, 31 июля, 31 октября | 30 марта 2026 | 31 марта 2026 |
| 2026 | 30 апреля, 31 июля, 31 октября | 30 марта 2027 | 31 марта 2027 |
Форма декларации, по новому формату ФНС России (приказ № ЕД-7-21/668@ от ). Подаётся только в электронном виде через сервисы «1С-Отчетность», «Такском», «СБИС» или личный кабинет на nalog.gov.ru.
Как снизить налог
- Проверьте кадастровую стоимость. Если она завышена, подайте заявление на пересмотр в Росреестр или в комиссию при Управлении Росимущества по МО.
- Воспользуйтесь льготами: инвестиционный налоговый вычет (п. 1.1 ст. 286.1 НК РФ), льгота для ОЭЗ/ТОР, льгота для объектов ЖКХ.
- Разделите объект: путём кадастрового дробления (раздела на несколько объектов) можно «опустить» отдельные части в категорию со ставкой 2,2 %.
- Оптимизируйте договоры аренды: при заключении договоров субаренды субъекты МСП могут рассчитывать на пониженные коэффициенты.
С 2025 года юридические лица Московской области сталкиваются с ростом налоговой нагрузки на коммерческую недвижимость. Основной драйвер — переход на кадастровую стоимость и увеличение максимальной ставки до 2,5 %. Чтобы минимизировать последствия, важно:
- ежегодно проверять кадастровую стоимость;
- отслеживать обновления перечня объектов;
- вовремя подавать льготные заявления;
- консультироваться с налоговыми экспертами или аудиторами.
Актуальные перечни объектов, ставки и льготы публикуются на сайте Министерства имущественных отношений Московской области и в личном кабинете налогоплательщика ФНС.