Дата актуализации:  г. 14:53 (по данным ФНС России и региональных органов). В статье рассматриваются нормативные акты, порядок формирования перечня объектов, а также практические рекомендации для собственников и бухгалтеров.

Правовая основа

Налог на имущество организаций (НМИ) в России регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ). В частности, важными являются:

• Статья 378.2 НК РФ – определяет перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;
• Статья 375 НК РФ – устанавливает порядок расчёта налога, исходя из кадастровой стоимости на начало налогового периода;
• Региональные законы, например Закон Краснодарского края от № 620‑КЗ, который уточняет ставки и условия применения кадастровой стоимости в крае.

С 2011 года начался процесс массовой оценки недвижимости в 12 регионах России, включая Краснодарский край. С 2024‑го года в крае активно используется кадастровая стоимость как база для расчёта налога на имущество организаций.

Как формируется перечень объектов

Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, формируют региональные органы власти (правительство края, администрации муниципальных образований). Процедура включает:

1. Проведение кадастровой оценки всех объектов, подпадающих под действие статей 378.2 и 378.3 НК РФ;
2. Согласование результатов с ФНС России (приказ ФНС от  № ММ‑5‑02/2024);
3. Публикация окончательного перечня на официальных сайтах:
   • Губернаторского сайта Краснодарского края;
   • Сайтов глав администраций муниципальных образований;
   • Портала «КонсультантПлюс» и «Контур.Норматив»;
4. Обновление перечня ежегодно (обычно в начале календарного года).

Категории объектов, попадающих в перечень

Ниже указаны основные группы недвижимости, для которых в Краснодарском крае налоговая база по НМИ определяется как кадастровая стоимость. Перечень может уточняться региональными нормативными актами, но в целом включает:

• Земельные участки (все категории, кроме земель под сельскохозяйственное назначение, если иное не указано в региональном законе);
• Здания и сооружения:
  • Административные и производственные здания;
  • Торгово-развлекательные комплексы;
  • Гостиницы, бизнес‑центры, офисные здания;
  • Объекты коммунального хозяйства (тепло, электро- и водоснабжение);
• Объекты нежилой недвижимости (не включая жилые помещения, которые обычно облагаются по иной схеме):
• Гаражи и автопарковки;
• Склады и логистические центры;
• Производственные цехи и мастерские;
• Объекты культурного и спортивного назначения.
• Объекты с особыми налоговыми режимами (например, объекты, участвующие в специальных экономических зонах – их статус уточняется в региональном порядке).

Важно: если объект не включён в перечень, налоговая база определяется по балансовой стоимости (учетной стоимости с учётом амортизации).

Где проверить, включён ли ваш объект в перечень?

Собственникам рекомендуется воспользоваться следующими ресурсами:

1. Официальный сайт ФНС России – раздел «Проверка объекта недвижимости» (по кадастровому номеру).
2. Портал КонсультантПлюс – база «Перечни объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» (обновление 2024‑2025 годов).
3. Сайт Губернатора Краснодарского края – раздел «Налоговая политика», там публикуются актуальные списки и методические указания.
4. Сайт муниципального образования (например, Кавказский район) – в разделе «Документы» размещаются локальные списки.

Для удобства проверки достаточно знать кадастровый номер объекта (его можно найти в выписке из ЕГРН).

Пример расчёта налога по кадастровой стоимости

Допустим, у организации есть склад площадью 5 000 м², кадастровая стоимость которого на  г. составляет 15 000 000 руб. В Краснодарском крае для складов действует предельная ставка 1,0 % (по закону 620‑КЗ).

Налоговая база = кадастровая стоимость = 15 000 000 ₽
Ставка налога = 1,0 % = 0,01
Налог к уплате = 15 000 000 × 0,01 = 150 000 ₽

Если объект не попал в перечень, налоговая база будет рассчитана по балансовой стоимости (например, 12 000 000 ₽) и налог может быть меньше или больше – всё зависит от амортизации.

Последние изменения в 2025‑2026 гг.

• С 2025 года региональные органы начали учитывать рост кадастровой стоимости в расчёте налога уже в начале налогового периода (пункт 2 статьи 375 НК РФ).
• В 2026 году в Краснодарском крае было объявлено о увеличении предельных ставок для некоторых категорий:
  • Гаражи – с 0,5 % до 0,7 %;
  • Торгово-развлекательные центры – с 0,8 % до 1,0 %;
• Региональные списки теперь публикуются в машиночитаемом формате (XML/JSON), что упрощает их интеграцию в бухгалтерские программы.

Практические рекомендации для собственников

1. Проверьте актуальность кадастровой стоимости – запросите выписку из ЕГРН не реже одного раза в год.
2. Если объект не включён в перечень, рассмотрите возможность подачи заявления о включении (подача в орган кадастровой оценки с обоснованием).
3. Сравните налоговую нагрузку по кадастровой и балансовой стоимости – иногда выгоднее использовать балансовую стоимость (при высокой амортизации).
4. Учитывайте льготы и вычеты (например, льготы для организаций, инвестирующих в модернизацию объектов).
5. Автоматизируйте процесс расчёта, подключив к бухгалтерии API ФНС, которое позволяет получить кадастровую стоимость по номеру в реальном времени.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как узнать, в какой категории мой объект?

Определить категорию можно по назначению объекта, указанному в договоре аренды или в технической документации. Если назначение не однозначно, обратитесь в службу кадастровой оценки вашего района.

Что делать, если кадастровая стоимость резко выросла?

Проверьте корректность данных в ЕГРН. При наличии ошибок подайте заявление о пересмотре кадастровой стоимости в Росреестр. Также можно воспользоваться льготой по «переоценке» в случае изменения рыночных условий.

Можно ли оспорить решение о включении объекта в перечень?

Да. В течение 30 дней с момента публикации перечня можно подать жалобу в уполномоченный орган (управление налогов и сборов региона) с обоснованием несоответствия объекта требованиям.

Как учитываются объекты, находящиеся в совместной собственности?

Кадастровая стоимость делится пропорционально долям в праве собственности. Налог рассчитывается отдельно для каждой доли.

Перечень объектов недвижимости, для которых налоговая база определяется по кадастровой стоимости, является важным инструментом налогового планирования в Краснодарском крае. Точное знание категории объекта, своевременный контроль кадастровой стоимости и правильное использование региональных нормативных актов позволяют оптимизировать налоговую нагрузку.

Регулярно проверяйте официальные источники, следите за изменениями в законодательстве и при необходимости консультируйтесь с профессиональными налоговыми консультантами.

Источник информации: официальные сайты ФНС России, правительство Краснодарского края, КонсультантПлюс, нормативные акты (статьи 375, 378.2 НК РФ), закон Края № 620‑КЗ от  г., а также публикации за 2024‑2026 гг.