Дата актуализации:  г. 15:22:25

Что такое контролируемая сделка?

Контролируемой считается любая сделка, заключённая между налогоплательщиком и его аффилированными лицами (контролируемыми компаниями, а также другими юридическими и физическими лицами, находящимися под контролем налогоплательщика). К таким сделкам относятся:

• Продажа, покупка, аренда, передача прав и обязанностей;
• Операции с недвижимым имуществом;
• Услуги, предоставляемые по условиям, отличающимся от рыночных;
• Трансфертное ценообразование (ТЦО) – любые сделки, где цена может быть искусственно скорректирована.

Обязанность по уведомлению

Согласно статье 129.4 Налогового кодекса РФ (а также статье 105.16), налогоплательщик обязан в установленный срок (обычно до 20 мая года, следующего за календарным годом совершения сделки) представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках. Уведомление должно содержать полную и достоверную информацию о каждой сделке:

1. Стороны сделки;
2. Сумма и условия оплаты;
3. Дата заключения и исполнения;
4. Основания контроля (доля участия, право управления и т.д.).

Какие санкции предусмотрены за нарушение?

Непредставление уведомления в срок или предоставление в нём недостоверных сведений влечёт административную ответственность – штраф. Размер штрафа менялся в последние годы, что отражено в официальных источниках:

Исторический обзор размеров штрафов

• 2021 год – штраф составлял 5 000 рублей (ст. 129.4, редакция до 2023 г.)
• 2023 год – в рамках поправок к НК РФ штраф увеличен до 100 000 рублей
• 2024 год – сохраняется размер 100 000 рублей (постановление от  г.)
• 2025 год – за непредставление уведомления о контролируемой иностранной компании (КИК) штраф может достигать 500 000 рублей за каждую КИК
• 2026 год – в случае нарушения сроков уведомления о контролируемой сделке штраф снова фиксирован в размере 100 000 рублей

Как определяется размер штрафа

Размер штрафа зависит от нескольких факторов:

• Тип нарушения (просрочка подачи vs. предоставление недостоверных сведений);
• Количество совершённых контролируемых сделок, не указанных в уведомлении;
• Наличие повторных нарушений в течение 3‑х лет;
• Сумма сделки (для КИК применяется отдельный порог – 500 000 рублей за каждую компанию).

Порядок наложения штрафа

Процедура установления штрафа регламентируется Налоговым кодексом и включает следующие этапы:

1. Выявление нарушения – налоговый орган проверяет наличие уведомления в электронном кабинете налогоплательщика.
2. Уведомление налогоплательщика – направляется постановление о наложении штрафа с указанием срока и суммы.
3. Оплата штрафа – налогоплательщик обязан уплатить сумму в течение 20 дней с даты получения постановления.
4. Оспаривание – в случае несогласия налогоплательщик может подать жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию, а затем – в суд.

Как избежать штрафов?

Ниже приведены практические рекомендации, позволяющие минимизировать риск административных взысканий.

Организационные меры

• Создать внутри компании регламент подготовки и сдачи уведомления (ответственный, сроки, контрольные точки).
• Назначить ответственного за трансфертное ценообразование (обычно финансовый директор или главный бухгалтер).
• Внедрить автоматизированную систему (ERP/CRM) для фиксирования всех сделок с аффилированными лицами.

Технические рекомендации

• Пользоваться Личным кабинетом налогоплательщика (ЛКН) для своевременной загрузки формы УСД (Уведомление о контролируемых сделках).
• Проверять корректность заполнения полей через валидацию формы (проверка ИНН, дат, сумм).
• Сохранять копии всех отправленных уведомлений и подтверждения о приёме (Квитанция ФНС).

Юридические действия

• Проводить предварительный аудит (внутренний или внешней аудиторской компанией) перед сдачей уведомления.
• В случае получения штрафа – сразу собрать доказательства добросовестности (корректные данные, сроки подачи, технические ошибки).
• Подготовить обоснованное возражение и, при необходимости, обратиться к юристу, специализирующемуся на налоговом праве.

Пример расчёта штрафа

Допустим, компания «А» не подала уведомление о 3 контролируемых сделках, срок подачи – 20 мая 2025 г., а штраф установлен в размере 100 000 рублей за каждое нарушение.

• Количество нарушений: 3
• Штраф за одно нарушение: 100 000 руб.

Что делать, если штраф уже наложен?

Если налоговая уже вынесла постановление, следуйте следующей последовательности действий:

1. Тщательно изучите мотивировочную часть постановления.
2. Соберите доказательства (скриншоты отправки уведомления, внутренние распоряжения, подтверждения от контрагентов).
3. Подайте в налоговую жалобу в течение 10 дней с даты получения постановления.
4. При отказе в удовлетворении жалобы – подайте апелляцию в суд в порядке административного судопроизводства.

Штраф за непредставление уведомления о контролируемых сделках – одна из самых ощутимых санкций в сфере налогового контроля. За последние годы размер штрафа стабильно растёт и достигает 100 000 рублей за каждое нарушение, а для КИК – до 500 000 рублей. Чтобы избежать финансовых потерь, рекомендуется:

• Вести тщательный учет всех сделок с аффилированными лицами;
• Своевременно готовить и подавать уведомление в электронный кабинет;
• Регулярно проверять изменения в налоговом законодательстве (особенно поправки к ст. 129.4 и ст. 105.16).

Соблюдение этих правил позволит не только избежать штрафов, но и укрепит позиции компании в отношениях с налоговыми органами, повышая её репутацию надёжного партнёра.

Автор: юридический консультант, специалист по налоговому праву.

Контакт: info@taxlaw.ru