Отпускные выплаты – один из самых часто задаваемых вопросов в бухгалтерии и у сотрудников․ Являются ли они доходом и подлежат ли они налогообложению? В статье мы разберём:

• правовое определение отпускных;
• каким образом они включаются в налогооблагаемую базу;
• какие ставки НДФЛ применяются в 2023‑2026 гг․
• возможные налоговые вычеты и льготы;
• практические примеры расчётов;
• отчётность и сроки уплаты․

Что такое отпускные?

Согласно Трудовому кодексу РФ (ст․ 136), отпускные – это выплаты, получаемые работнику за время ежегодного оплачиваемого отпуска․ Размер отпускных рассчитывается по формуле:

Отпускные = Средний дневной заработок × Количество дней отпуска

Средний дневной заработок определяется исходя из среднего заработка за расчётный период (обычно 12 месяцев)․ В расчёт могут входить:

• оклад;
• премии и надбавки, включаемые в расчёт среднего заработка;
• доплаты за работу в особых условиях (северные, вредные и т․п․), если они учитываются в расчётной базе․

Отпускные как доход физического лица

Налоговый кодекс РФ (п․ 1 ст․ 210 НК) определяет налоговую базу по НДФЛ как все доходы физических лиц, полученные в денежной или натуральной форме․ К этой категории относятся:

• заработная плата;
• премии, надбавки, компенсации;
• отпускные․

Следовательно, отпускные являются доходом и подлежат налогообложению на тех же условиях, что и обычная заработная плата․

Налогообложение отпускных в 2023‑2026 гг․

3․1 Ставки НДФЛ

С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ․ Для отпускных применяется общая шкала, если иное не установлено законом․

Для большинства работников, чей годовой доход не превышает 2,4 млн руб․, применяется ставка 13 %․

3․2 Налоговый вычет

Стандартный налоговый вычет в размере 102 руб․ в месяц предоставляется только при условии, что облагаемый доход за месяц не превышает 620 руб․ (пример из практики: доход 890 руб․ → вычет не предоставляется)․

Если отпускные в составе месячного дохода поднимают сумму выше 620 руб․, работник не имеет права на стандартный вычет․

3․3 Страховые взносы

Отпускные облагаются также:

• взносами в Пенсионный фонд (22 % от дохода, но не менее предельной базы);
• взносами в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1 %);
• взносами в Фонд социального страхования (2,9 % для большинства отраслей)․

Эти взносы удерживаются работодателем в тот же день, когда производится выплата отпускных․

Как правильно рассчитать отпускные и НДФЛ

4․1 Пример расчёта (2025 г․)

Исходные данные:

• Средний дневной заработок (включая надбавки) – 330 руб․;
• Кол‑во дней отпуска – 10 дней;
• Годовой доход до выплаты отпускных – 1 800 000 руб․;
• Ставка НДФЛ – 13 % (до 2 400 000 руб․)․

Шаги расчёта:

1. Сумма отпускных: 330 руб․ × 10 = 3 300 руб․
2. Облагаемый доход за месяц (предположим, обычный доход за месяц – 5 600 руб․): 5 600 + 3 300 = 8 900 руб․
3. Поскольку доход > 620 руб․, вычет 102 руб․ не применяется․
4. НДФЛ: 8 900 × 13 % = 1 157 руб․
5. Взносы ПФР: 8 900 × 22 % = 1 958 руб․; ФОМС: 8 900 × 5,1 % = 454 руб․; ФСС: 8 900 × 2,9 % = 258 руб․
6. Сумма к выплате сотруднику: 8 900 − (1 157 + 1 958 + 454 + 258) = 5 073 руб․

4․2 Пример расчёта при прогрессивной шкале (доход > 2,4 млн руб․)

Если годовой доход сотрудника составил 4 500 000 руб․, то применяется ставка 15 % для части дохода, превышающей 2,4 млн руб․ При расчёте отпускных учитывается весь доход за месяц, а ставка определяется исходя из суммарного годового дохода․

Сроки уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных

• Налог и страховые взносы удерживаются в момент выплаты отпускных․
• Срок уплаты НДФЛ в бюджет – до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (как и при обычной зарплате)․
• Отчетность по 6‑НДФЛ должна включать отпускные в строке «доходы, подлежащие налогообложению», а в 2‑НДФЛ – в графе «выплаты по отпуску»․ Отчётность подаётся в течение 15 дней после месяца выплаты․

Особые случаи

6․1 Северные и льготные выплаты

Если отпускные включают северные выплаты (надбавка за работу в условиях Крайнего Севера), они облагаются по двухступенчатой шкале (13 % и 15 %)․ Это обусловлено тем, что надбавка считается отдельным объектом налогообложения․

6․2 Отпускные в бюджетных организациях

Бюджетные организации (школы, больницы, органы местного самоуправления) обязаны начислять и удерживать налоги с отпускных так же, как коммерческие предприятия․ Однако в некоторых случаях могут применяться специальные льготы (например, освобождение от НДФЛ для отдельных категорий работников, если это предусмотрено региональными нормативными актами)․

6․3 Отпускные без удержания НДФЛ

Существует небольшая группа выплат, которые не облагаются НДФЛ, например:

• компенсация расходов, связанных с командировкой;
• выплаты по судебным решениям о возмещении ущерба․

Отпускные к этой категории не относятся, поэтому их обязательно включать в налоговую базу․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ, если отпускные получены в виде натуральных выплат (например, путёвка)?

Ответ: Да․ По ст․ 210 НК любые доходы в денежной или натуральной форме включаются в налоговую базу․ Оценка стоимости путёвки производится по рыночной стоимости․

Вопрос: Можно ли отложить уплату НДФЛ с отпускных?

Ответ: Нет․ Налог удерживается в момент выплаты, а сроки уплаты в бюджет – не позже 15 числа следующего месяца․

Вопрос: Какой вычет может быть применён к отпускным?

Ответ: Стандартный вычет в 102 руб․ в месяц может быть предоставлен только если общий доход за месяц ≤ 620 руб․ При превышении этой суммы вычет не предоставляется․

Вопрос: Влияет ли размер отпускных на обязательные страховые взносы?

Ответ: Да․ Взносы рассчитываются от полной суммы дохода, включающей отпускные, в пределах предельной базы․

Вопрос: Нужно ли указывать отпускные в справке 2‑НДФЛ?

Ответ: Обязательно․ В графе «Выплаты по отпуску» указывается сумма отпускных, а в общей сумме дохода – включается в общий доход, подлежащий налогообложению․

Отпускные являются доходом и подлежат налогообложению по тем же правилам, что и обычная заработная плата․ С 2025 года применяется прогрессивная шкала НДФЛ (13‑22 %)․ При расчёте необходимо учитывать:

• общий доход за месяц (зарплата + отпускные);
• налоговый вычет, если доход ≤ 620 руб․;
• страховые взносы, которые удерживаются в полном размере․

Точность расчётов и своевременная уплата налогов помогают избежать штрафов и упрощают бухгалтерскую отчётность․

Статья составлена на основе актуальной информации из открытых источников (данные на ) и официальных нормативных актов․