04 апреля 2026 г․
Краткий ответ
Нет, государство как таковое не платит земельный налог․
Налог обязаны перечислять только физические и юридические лица, которые зарегистрированы в ЕГРН как собственники (или постоянные/бессрочные пользователи) земельных участков․
Исключения касаются лишь тех случаев, когда земля числится за организацией, которую государство «контролирует» как учредитель, но даже тогда платёж идёт с баланса этой организации, а не из бюджета․
Содержание
- Что такое земельный налог в 2025-2026 годах
- Кто является налогоплательщиком: полный список
- Почему государство не платит: юридическое обоснование
- Органы власти на участках: кто всё-таки платит
- Когда налог не платится: перечень льгот и освобождений
- Сроки и способы уплаты в 2026 году
Что такое земельный налог в 2025-2026 годах
Земельный налог, это обязательный ежегодный платёж, который взимается с кадастровой стоимости участка (ст․ 388–398 НК РФ, гл․ 31)․
Ставки устанавливают муниципалитеты, но не выше:
- 0,3 % — для:
- сельхозземель,
- под индивидуальное жилищное строительство,
- приусадебных и дачных участков,
- земель обороны, безопасности, ТЭК․
- 1,5 % — для всех остальных категорий․
С 2024 года физлица и ИП, а с 2025 года и организации, перешли на Единый налоговый платёж (ЕНС): налоги за 2025 год вносятся до 1 декабря 2026 года одной общей суммой․
Кто является налогоплательщиком: полный список
| Тип владельца | Обязан платить? | Основание |
|---|---|---|
| Физическое лицо | Да | ст․ 388 НК РФ |
| Индивидуальный предприниматель | Да (как физлицо) | ст․ 388 НК РФ |
| Организация | Да | ст․ 388 НК РФ |
| Государство РФ, субъект или муниципалитет | Нет | пп․ 2 п․ 2 ст․ 389 НК РФ |
| Фонд/ГУП/АО, 100 % акций которого принадлежит государству | Да (с собственного баланса) | ст․ 388 НК РФ |
Почему государство не платит: юридическое обоснование
Субъект налога
В силу пп․ 2 п․ 2 ст․ 389 НК РФ земельные участки, находящиеся в федеральной собственности, собственности субъекта РФ или муниципальной собственности, не признаются объектом налогообложения․
То есть если участок оформлен за РФ, регионом или муниципалитетом как собственником, налоговой базы попросту нет․
Передача в пользование
Когда государство передаёт землю в бессрочное или постоянное пользование гражданину или организации, плательщиком становится уже получатель, а не государство․
Примеры:
- Гражданин получил участок под ИЖС в бессрочное пользование → платит он․
- Министерство обороны передало землю под военный городок Минобороны → платит Минобороны как юрлицо․
Органы власти на участках: кто всё-таки платит
| Организация | Форма собственности | Кто платит налог |
|---|---|---|
| ГУП «Мосводоканал» | 100 % города Москва | ГУП (со своего расчётного счёта) |
| ФГУП «Почта России» | 100 % РФ | ФГУП |
| Муниципальное казённое учреждение «Дворец спорта» | 100 % муниципалитет | Учреждение (если оно владелец участка) |
| Управление ФСБ по региону | Федеральная собственность | Не платит (в пределах своих территорий) |
Иными словами, если территория числится за федеральной службой без образования юрлица, налог не взимается․
Если же создано юрлицо (ГУП, ФГУП, АО), то налог уплачивается с его баланса, а не из федерального или регионального бюджета․
Когда налог не платится: перечень льгот и освобождений
Физические лица
- Пенсионеры, 6 соток «льготной» площади не облагаются (ст․ 391 НК РФ)․
- Инвалиды I и II групп, ветераны ВОВ, Чернобыльцы, та же льгота․
- Участки из фондов ООН, ЮНЕСКО, диппредставительств — полное освобождение․
Юридические лица
- Организации-участники свободной экономической зоны (СЭЗ) — 10 лет с даты возникновения права․
- Инвесторы особых экономических зон — 5 лет․
- Объекты культурного наследия, если земля используется только под этот объект — полное освобождение․
Общие случаи
- Земли общего пользования в СНТ (дороги, проезды) — не облагаются․
- Участки, изъятые из оборота (заповедники, заказники) — не облагаются․
Сроки и способы уплаты в 2026 году
Физические лица и ИП
- До 1 декабря 2026 года — уплата налога за 2025 год․
- Способ: Единый налоговый платёж через:
- Госуслуги (привязка ЕНС к карте);
- Личный кабинет налогоплательщика (bank․nalog․ru);
- Отделения «Почты России» (квитанция МФЦ)․
Юридические лица
- Авансовые платежи, по 28-му числу последнего месяца каждого квартала (апрель, июль, октябрь)․
- Окончательный расчёт — до 28 февраля 2027 года․
- Всё также через ЕНС: один платёж, один КБК 182 1 06 06032 03 1000 110․
Государство как собственник земли налог не платит․
Налог платят только конечные собственники или пользователи — физлица, ИП и организации․
Даже если организация 100 % принадлежит государству, платёж производится со своего расчётного счёта, а не из бюджета, и целиком попадает в местную казну․
Если вы получили уведомление на земельный налог — проверьте, действительно ли участок числится за вами в ЕГРН, и воспользуйтесь предоставленными льготами․