Дата актуализации: 19 апреля 2026 г;
Содержание
- Налоговая база и ключевая дата
- Причины изменения кадастровой стоимости
- Алгоритм перерасчета в зависимости от причины
- Сроки подачи заявлений и ограничения
- Практические примеры
- Чек-лист для налогоплательщика
Земельный налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости участка, установленной по состоянию на 1 января налогового периода․
Если в течение года кадастровая стоимость изменяется, это не всегда влечёт автоматический перерасчёт текущего налога․
Всё зависит от причины изменения и даты вступления изменений в силу․
Налоговая база и ключевая дата
- Налоговый период — календарный год․
- Кадастровая стоимость на 1 января используется для расчёта налога за весь год (ст․ 391 НК РФ)․
- Изменения, внесённые после 1 января, обычно учитываются с 1 января следующего года;
Причины изменения кадастровой стоимости
| Причина | Влияние на перерасчет |
|---|---|
| Ошибка в ЕГРН (техническая, реестровая) | Перерасчёт возможен за все предыдущие периоды, в которых применялась ошибочная стоимость․ |
| Судебное решение об установлении рыночной стоимости | Перерасчёт с начала налогового периода, на 1 января которого была установлена оспоренная кадастровая стоимость (ст․ 391, п․ 1․1)․ |
| Нормативный акт субъекта РФ о переоценке | Новая стоимость применяется с 1 января следующего года․ Ретроспективного перерасчёта нет․ |
| Увеличение стоимости по инициативе властей | Перерасчёт не делается, поскольку ведёт к росту налога (письмо Минфина от № 03-05-05-02/36540)․ |
Алгоритм перерасчета в зависимости от причины
Ошибка в ЕГРН
Шаг 1․ Получите выписку ЕГРН с указанием ошибки․
Шаг 2․ Подайте в ФНС заявление о перерасчёте по форме КНД 1150063․
Шаг 3․ Перерасчёт ограничен тремя предшествующими годами (п․ 2․1 ст․ 52 НК РФ)․
Шаг 4․ Излишне уплаченный налог возвращается или зачитывается в течение 1 месяца со дня получения заявления․
Судебное решение
Шаг 1․ Получите вступившее в силу решение суда․
Шаг 2․ В течение 10 рабочих дней после вступления решения предоставьте его копию в ФНС․
Шаг 3․ Налоговый орган самостоятельно пересчитает земельный налог с начала налогового периода, на который пришлась оспоренная стоимость․
Шаг 4․ Получите новое уведомление и доплату/возврат․
Переоценка по нормативному акту
Новая кадастровая стоимость применяется с 1 января следующего года․ Перерасчёт за текущий год не производится․
Сроки подачи заявлений и ограничения
- Ошибка ЕГРН: заявление можно подать в любое время, пока ошибка не исправлена․
- Судебное решение: документы в ФНС, в течение 3 лет с даты вступления решения, но не более чем за 3 предшествующих налоговых периода․
- Возврат налога: заявление на возврат — в течение 3 лет с даты уплаты налога (ст․ 78 НК РФ)․
Практические примеры
Пример 1․ Ошибка в ЕГРН
Факт: ООО «Север» платило налог за 2023 год по стоимости 18 788 495 руб․
В 2024 году ошибка исправлена, новая кадастровая стоимость — 15 000 000 руб․
Действия:
- Подано заявление о перерасчёте за 2023 год․
- ФНС вернула излишне уплаченный налог за один год (2023)․
Пример 2․ Судебное решение
Факт: ИП Петров оспорил кадастровую стоимость участка в суде․
Решение вступило в силу г․, рыночная стоимость признана 10 000 000 руб․ вместо 25 000 000 руб․
Действия:
- ИП предоставил решение в ИФНС до ․
- ФНС автоматически пересчитала земельный налог с 1 января 2024 года․
- ИП получил уведомление о снижении квартальных авансов с 2024 г․
Чек-лист для налогоплательщика
- Проверьте дату вступления изменений в ЕГРН․
- Определите причину изменения кадастровой стоимости․
- Соберите пакет документов: выписку ЕГРН, судебное решение, расчёты․
- Подайте заявление в ИФНС: лично, онлайн через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» или по почте с уведомлением․
- Контролируйте сроки возврата или зачета (1 месяц со дня получения заявления)․
Ключевые ссылки
- Статья 391 НК РФ
- Разъяснения ФНС России
- Получить выписку ЕГРН онлайн
Важно! С 2026 года ФНС планирует автоматически пересчитывать налог при исправлении ошибок в ЕГРН без заявлений․
Следите за обновлениями на сайте nalog․gov․ru․