Дата публикации: 19 апреля 2026 г.
Что такое налоговая база‚ определяемая по кадастровой стоимости?
Налоговая база – это стоимость объекта недвижимости‚ на основании которой рассчитывается налог на имущество организаций (НОО) и налог на имущество физических лиц (ННФЛ).
С 2020‑го года в Федеральный налоговый кодекс (ст. 378.2) введён механизм‚ позволяющий использовать кадастровую стоимость (КС) вместо рыночной стоимости для определённых категорий объектов.
Правовая основа формирования перечня объектов
- Федеральный закон № 131‑ФЗ (2020‑10‑12) – устанавливает критерии включения недвижимости в перечень.
- Статья 378.2 Налогового кодекса РФ – определяет порядок расчёта налога по КС.
- Приказы региональных министерств (например‚ Постановление Правительства Москвы № 2269‑ПП от ) – фиксируют конкретные списки для субъектов РФ.
- Письмо Минфина России № 03‑05‑04‑01/51664 от – поясняет порядок включения/исключения объектов.
Критерии включения недвижимости в перечень
Для того чтобы объект попал в перечень‚ он должен соответствовать одному из следующих условий (по ст. 378.2 НК РФ):
- Объект находится в государственной или муниципальной собственности (в т.ч. в собственности юридических лиц‚ образованных государством).
- Объект – это здания‚ сооружения‚ помещения‚ земельные участки‚ используемые в целях:
- социальных нужд (школы‚ больницы‚ детские сады);
- культуры и спорта;
- науки и образования;
- жилищного строительства‚ если объект является коммерческой частью многоквартирного дома.
- Объект имеет кадастровый номер‚ а его кадастровая стоимость официально зарегистрирована в ЕГК (Едином государственном реестре недвижимости).
- Отсутствуют ограничения‚ установленные региональными нормативными актами (например‚ запрет на включение в перечень объектов‚ находящихся в зоне особого режима).
Как формируется региональный перечень?
Процесс формирования одинаков в большинстве субъектов‚ но детали могут различаться. Общий алгоритм выглядит так:
- Сбор данных – региональные органы (департаменты имущества‚ управления земельными ресурсами) получают из ЕГК сведения о всех объектах‚ имеющих кадастровый номер.
- Проверка соответствия критериям – автоматизированные и ручные проверки на соответствие пунктам ст. 378.2 и региональным требованиям.
- Согласование – результаты передаются в профильный министерство (например‚ Министерство имущественных отношений)‚ где происходит юридическое согласование.
- Утверждение приказом – окончательный список публикуется в виде приказа (PDF‚ XLSX) на официальных сайтах региональных органов.
- Публикация и рассылка – список размещается в открытом доступе‚ а налоговые органы рассылают уведомления собственникам включённых объектов.
Примеры региональных перечней (2024‑2025 гг.)
| Регион | Последний приказ (год) | Ключевые типы включённых объектов | Ссылка (пример) |
|---|---|---|---|
| Новосибирская область | Приказ Департамента имущества и земельных отношений от | Здания государственных учреждений‚ муниципальные земельные участки | Перейти |
| Самарская область | Приказ Минэкономразвития от (Приложение N 1) | Объекты культурного наследия‚ спортивные комплексы | Перейти |
| Москва | Постановление Правительства Москвы № 2269‑ПП от (вступило в силу ) | Школы‚ больницы‚ муниципальные жилые дома‚ земельные участки под общественными парками | Перейти |
| Ленинградская область | Приказ Леноблкомитета от | Территории культурных учреждений‚ муниципальные здания‚ земельные участки под объектами соцзащиты | Перейти |
| Башкортостан | Постановление ФНС России от 02.2025 (региональный перечень) | Объекты образования‚ здравоохранения‚ муниципальные скважины | Перейти |
| Амурская область | Приказ Минэкономразвития от № 1225‑ОД (пересмотр 2024) | Гос. административные здания‚ муниципальные парки‚ земельные участки под сельхозсообщества | Перейти |
| Санкт‑Петербург | Приказ Администрации города от | Объекты культуры‚ образование‚ медицинские учреждения‚ муниципальная недвижимость | Перейти |
| Кировская область | Приказ ФНС России от | Школы‚ детские сады‚ муниципальные жилые дома | Перейти |
| Республика Татарстан | Приказ Минземельных и имущественных отношений от | Объекты культуры‚ спорт‚ здравоохранения‚ муниципальные земельные участки | Перейти |
Как проверить‚ включён ли ваш объект в перечень?
Существует несколько способов:
- Официальный сайт регионального налогового органа – в разделе «Перечни объектов недвижимости» обычно размещаются XLSX‑файлы с кадастровыми номерами.
- Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России – после авторизации в разделе «Налог на имущество» отображается статус применения КС.
- Запрос в Департамент имущественных отношений – можно написать письмо или позвонить в горячую линию (номер указывается на сайте региона).
- Электронный сервис «ЭЛКОД» (Москва) – позволяет ввести кадастровый номер и мгновенно увидеть‚ применяется ли к объекту КС.
Практические последствия для собственника
- Снижение налоговой базы – в большинстве регионов кадастровая стоимость ниже рыночной‚ значит налог будет меньше.
- Упрощённый расчёт – налоговый расчёт производится по формуле: Налог = КС × ставка налога. Ставки фиксированы региональными нормативными актами;
- Обязанность своевременно обновлять данные – если объект переходит в другую категорию (например‚ из муниципального в частный)‚ его необходимо вывести из перечня.
- Возможные штрафы – несоблюдение порядка включения/исключения может привести к начислению пени и штрафов за недоимку.
Шаги для владельца недвижимости‚ желающего воспользоваться КС
- Узнать кадастровый номер объекта (выписка из ЕГК).
- Проверить наличие номера в региональном перечне (см. п. 6).
- Если объект не включён‚ но соответствует критериям‚ подготовить пакет документов:
- Заявление о включении в перечень;
- Документы‚ подтверждающие статус (свидетельство о праве собственности‚ уставные документы организации‚ договор аренды муниципального помещения и т.п.);
- Копию выписки из ЕГК с указанием КС.
- Отправить пакет в региональный департамент (обычно через электронный портал).
- Ожидать решения (время рассмотрения – от 10 до 30 дней).
- После включения – в личном кабинете ФНС обновить данные и получить новое налоговое уведомление.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли использовать кадастровую стоимость для всех видов недвижимости?
Нет. КС применяется только к объектам‚ указанным в перечне‚ т.е. к тем‚ которые отвечают критериям ст. 378.2 НК РФ и региональным требованиям.
Что делать‚ если кадастровая стоимость превышает рыночную?
В случае подозрения на завышение КС собственник может подать запрос в Росреестр о пересмотре стоимости. При подтверждении перерасчёта налоговая база будет скорректирована.
Как часто обновляются перечни?
Перечни пересматриваються ежегодно (обычно в конце календарного года) и вступают в силу с 1 января следующего года. В случае изменения законодательства могут быть внесены поправки в любой момент.
Влияет ли включение в перечень на возможность продажи недвижимости?
Нет‚ КС – лишь инструмент расчёта налога. При продаже объект переходит в праве собственности нового владельца‚ а налоговая база будет рассчитана согласно статусу нового собственника.
Можно ли оспорить решение о не включении?
Да. В течение 30 дней с момента получения отказа собственник может подать жалобу в суд или в вышестоящий орган (например‚ в Минфин России).
Перечень недвижимости‚ для которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость‚ – важный инструмент‚ позволяющий снизить налоговую нагрузку на организации и физических лиц‚ владеющих объектами‚ отвечающими государственным и муниципальным интересам. Региональные органы ежегодно обновляют списки‚ а собственники могут самостоятельно проверять статус своего имущества через официальные порталы.
Помните: своевременная проверка и‚ при необходимости‚ подача документов о включении в перечень – это ваш шанс оптимизировать налоговые расходы и избежать штрафов.
Статья подготовлена на основе открытых источников ФНС России‚ региональных приказов и нормативных актов (дата актуализации – ).