Вопрос о том, подлежит ли оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребёнком‑инвалидом страховым взносам, актуален для бухгалтеров, кадровиков и руководителей предприятий. В статье рассмотрены правовые основы, порядок расчёта, отражение в бухгалтерском учёте (в т.ч. в 1С:Бухгалтерия) и ответы на часто задаваемые вопросы.

Содержание

1. Законодательные акты
2. Что входит в «отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом»
3. Налоговый режим: НДФЛ и страховые взносы
4. Бухгалтерский учёт в 1С
5. Практический пример расчёта
6. FAQ

Законодательные акты, регламентирующие отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ). Статья 262 регулирует предоставление дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребёнком‑инвалидом.
• Постановление Правительства РФ от № 714О (вступило в силу ). Устанавливает порядок предоставления и учёта этих дней.
• Приказ СФР от № 28 – утверждён новая форма заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней. В форме обязательны СНИЛС ребёнка и справка об инвалидности.
• Письмо ФНС России от № БС‑4‑11/11315 – разъясняет, что такие выплаты подлежат страховым взносам в общеустановленном порядке.
• КонсультантПлюс, 2024, статья «Возмещение расходов» – подтверждает, что суммы оплаты дополнительных выходных дней облагаются страховыми взносами, но не удерживаеться НДФЛ.

Ключевой вывод

Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребёнком‑инвалидом считается выплатой в рамках трудовых отношений и подлежит обязательным страховым взносам (пенсионные, медицинские, ВНиМ, страхование от несчастных случаев). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при этом не удерживается.

Что представляет собой отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом

Согласно ТК РФ, каждый работник, имеющий ребёнка‑инвалида до 18 лет (или до 23 лет, если ребёнок учится в вузе), имеет право на:

• Дополнительные оплачиваемые выходные дни (по 1 дню за каждый календарный месяц работы, но не менее 5 дней в год).
• В случае необходимости – отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом продолжительностью до 12 месяцев (по согласованию с работодателем).

Для получения выплаты сотрудник оформляет заявление по образцу, утверждённому Приказом СФР № 28 (2024), прикладывая:

• СНИЛС ребёнка;
• Справку об инвалидности (степень, группа);
• Согласие работодателя (если требуеться).

Налоговый режим выплат за отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом

Почему НДФЛ не удерживается? – Платёж не является вознаграждением за труд, а относится к социальным выплатам, освобождённым от подоходного налога (п. 78 ст. 217 НК РФ).

База для расчёта страховых взносов

База – фактическая сумма, выплаченная сотруднику за дополнительные выходные дни. При расчёте применяются стандартные ставки:

• Пенсионный фонд – 22 % (2024‑2026 годы);
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
• Фонд социального страхования (в случае выплаты по временной нетрудоспособности) – 2,9 %;
• Взносы на страхование от несчастных случаев – от 0,2 % до 0,8 % в зависимости от класса риска.

Учёт в 1С:Бухгалтерия (Бух.Эксперт) и 1С:Зарплата и Кадры

Создание заявления в 1С

1. Открыть «Кадровый документ» → «Заявление о предоставлении дополнительных выходных дней».
2. Выбрать сотрудника, указать период (даты начала и окончания отпуска).
3. Ввести обязательные реквизиты: СНИЛС ребёнка, номер и дату справки об инвалидности.
4. Сохранить документ – система автоматически сформирует «Начисление» в модуле Зарплата и кадры.

Начисление заработной платы

В форме расчёта выбираем «Статьи начисления» → 266 – «Дополнительные выходные по уходу за ребёнком‑инвалидом». При этом:

• В поле «Объект расчёта» указывается средний заработок сотрудника за расчётный период.
• Система рассчитывает дневную ставку = (средний заработок / количество рабочих дней) × количество предоставленных дней.

Проводки

После расчёта формируются типовые бухгалтерские проводки:

Дт 69 (и/или 76) Кт 70 – начисление заработной платы за дополнительные выходные.
Дт 70 Кт 50 (или 51) – выплата сотруднику (касса/банк).
Дт 69 (или 76) Кт 69 (по видам страхования) – начисление страховых взносов.

При необходимости можно использовать аналитический учет (подразделение, проект, статья расходов) – это упрощает последующее формирование отчётов по СФР.

Возмещение расходов СФР

Для возмещения СФР создаём документ «Расчёт с СФР» (модуль Бух.Эксперт → Счета‑фактуры → Платёжные документы) и выбираем статью 266 КОСГУ. В поле «Сумма возмещения» указываем подтверждённую сумму, полученную от Фонда.

Практический пример (2025 год)

Сотрудник Иванов И.И. работает с , имеет ребёнка‑инвалида (группа 2). За период январь‑сентябрь 2025 накоплено 17 дней.

• Иванов планирует взять 10 дней в октябре 2025 г.
• Средний заработок за расчётный месяц = 55 000 руб.
• Кол‑во рабочих дней в октябре = 22.

Расчёт выплаты

Дневная ставка = 55 000 ÷ 22 ≈ 2 500 руб.

Оплата за 10 дней = 2 500 × 10 = 25 000 руб.

Начисление страховых взносов

Проводки в 1С

Дт 69 (76) Кт 70 25 000 – начисление заработной платы.
Дт 70 Кт 50 (51) -5 000 – выплата Иванову (через банк).
Дт 69 (76) Кт 69 (ПФР) - 500 – начисление страховых взносов в ПФР.
Дт 69 (76) Кт 69 (ФОМС) - 275 – начисление в ФОМС.
Дт 69 (76) Кт 69 (ВНиМ) -25 – начисление в ВНиМ.
Дт 69 (76) Кт 69 (ОСС) -00 – начисление в ОСС.

НДФЛ не удерживается, так как выплата относится к социальным выплатам.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ с выплаты за дополнительные выходные?

Нет. По пункту 78 ст. 217 НК РФ такие выплаты освобождены от подоходного налога.

Какие документы обязаны предоставлять сотрудники?

СНИЛС ребёнка, справка об инвалидности (группа и степень), заявление в установленной форме (Приказ СФР № 28 от ).

Можно ли компенсировать расходы СФР без начисления страховых взносов?

Нет. Письмо ФНС от чётко указывает, что возмещение расходов по уходу за ребёнком‑инвалидом подлежит страховым взносам в общеустановленном порядке.

Как отразить выплаты в отчётах 4‑ФСС и РСВ?

В поле «Статья расходов» указывается код 266 (КОСГУ «Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребёнком‑инвалидом»). В разделе «Страховые взносы» указываются суммы по каждому фонду согласно таблице выше.

Что делать, если суд постановил, что взносы не начислялись?

Судебное решение должно быть отменено в связи с актуальными разъяснениями ФНС и Приказом СФР 2024 года. При необходимости следует подать апелляцию, приложив копии нормативных актов.

Отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом – важный социальный инструмент, поддерживающий семьи с особыми потребностями. Однако оплата за такие дни считается частью трудовых выплат и подлежит обязательным страховым взносам. Налог на доходы физических лиц при этом не удерживается.

Для корректного расчёта и отражения в учётных системах рекомендуется:

• Точно соблюдать требования Приказа СФР № 28 (2024) при оформлении заявлений;
• В 1С использовать статью 266 КОСГУ и соответствующие аналитики;
• Регулярно проверять расчёты страховых взносов и сверять их с отчётами 4‑ФСС и РСВ;
• Обучать кадровый персонал особенностям налогообложения этих выплат.

Соблюдение этих правил позволяет избежать штрафов, правильно учитывать социальные расходы и своевременно получать возмещение от СФР.

Дата актуализации информации: , 02:40:17.