Что такое ЕСХН в двух словах
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), специальный налоговый режим,
который заменяет собой уплату НДС, налога на прибыль и имущество для организаций,
а также НДФЛ, НДС и налог на имущество для индивидуальных предпринимателей,
занимающихся производством, переработкой или реализацией сельхозпродукции․
Определение и нормативная база
Нормативный источник
Понятие отчетного периода по ЕСХН закреплено в статье 346․7 Налогового кодекса РФ․
Прямая формулировка
«Отчетным периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается полугодие»
(п․ 2 ст․ 346․7 НК РФ)․
Ключевые особенности отчетного периода по ЕСХН
- Длительность: 6 месяцев подряд (январь–июнь и июль–декабрь)․
- Налоговый период: календарный год (12 месяцев)․
- Сроки авансовых платежей: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным полугодием․
- Форма отчетности: Единая налоговая декларация по ЕСХН, подаваемая 1 раз в год,
до 31 марта следующего года․
Календарь налогоплательщика ЕСХН
| Дата | Событие | Отчетный / налоговый период |
|---|---|---|
| 25 июля 2026 г․ | Уплата аванса за I полугодие | Отчетный: – |
| 25 марта 2027 г․ | Окончательный расчёт и подача декларации | Налоговый: – |
Как считается налог за отчетный период
Формула:
- Налог = (Доходы – Расходы) × 6 %
Доходы и расходы подсчитываются накопительным итогом с начала года․
Аванс рассчитывается по тем же правилам, но только за 6 месяцев․
Что важно помнить
- Учет ведется на основе КУДиР — книги учета доходов и расходов․
- Режим доступен только при доле доходов от сельхоздеятельности не менее 70 %․
- Начать применение ЕСХН можно только с начала нового календарного года
(уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года)․ - Отчетный период всегда одинаков, полугодие, без исключений․
Краткий FAQ
- Можно ли менять отчетный период?
- Нет, изменение запрещено законом․
- Нужно ли сдавать отдельную декларацию за полугодие?
- Нет, авансовые платежи производятся без промежуточной декларации․
- Какие штрафы за просрочку аванса?
- Начисляются пени, но штраф по ст․ 122 НК РФ за неуплату аванса не применяется․
Отчетным периодом по ЕСХН является полугодие․ Это значит, что два раза в год
(до 25 июля и до 25 марта следующего года) нужно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи,
а годовую декларацию подавать до 31 марта․ Следите за датами и ведите КУДиР — и налоговые риски будут минимальны․