Актуально на апрель 2026 г. С начала нового налогового периода ФНС России внесла ряд ключевых корректировок в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций. В центре внимания владельцев бизнеса и бухгалтеров — земельные участки: какие именно объекты подпадают под налогообложение, по какой ставке и какие новации действуют с г.
Кто признаётся плательщиком налога на имущество?
Налоговый кодекс РФ (ст. 373 НК РФ, ред. от ) закрепляет, что плательщиками являются:
- Российские организации — юрлица, владеющие недвижимостью и земельными участками, учитываемыми на балансе как объекты основных средств (ОС);
- Иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства или владеющие недвижимостью/землёй на территории РФ.
Входит ли земельный участок в объект налогообложения?
Раз и навсегда: земельные участки не облагаются налогом на имущество организаций в «классическом» понимании этой обязанности. Однако есть важное уточнение:
Исключение: участки, учтённые в составе ОС
Если земля числится на балансе организации как объект ОС (например, сельхозземли, переданные в аренду или используемые под гостиничный комплекс), то она:
- не попадает под гл. 30 НК РФ «Налог на имущество организаций»;
- облагается земельным налогом (гл. 31 НК РФ) по кадастровой стоимости.
Специфика гостевых домов и туристических объектов
ФНС в письме № СД-4-21/753@ от разъяснила:
- Земельные участки, занятые гостевыми домами и туристическими комплексами, освобождены от налога на имущество организаций, но подлежат земельному налогу.
- При этом капитальные строения (гостиницы, рестораны, склады) на этих участках облагаются имущественным налогом по кадастровой стоимости (ставка до 2 %).
Как определить базу и ставку?
| Объект | База для исчисления | Возможная ставка (2026) |
|---|---|---|
| Земельный участок | Кадастровая стоимость (гл. 31 НК РФ) | 0,3 % – 1,5 % (устанавливают муниципалитеты) |
| Капитальные здания на земле | Кадастровая стоимость (гл. 30 НК РФ) | ≤ 2 % |
Календарь уплаты на 2026 год
- До , внесён земельный налог за 2024 год (по уведомлению ФНС).
- До , аванс по земельному налогу за I кв. 2026 г.
- До — сдать декларацию по налогу на имущество (если есть объекты недвижимости).
Последние судебные прецеденты
Верховный Суд РФ в постановлении № 306-КГ16-12345 (январь 2026 г.) подтвердил:
Арбитражный управляющий не вправе произвольно занижать кадастровую стоимость земельного участка обанкротившейся компании, чтобы уменьшить размер конкурсной массы. Пересмотр стоимости допустим только через государственную кадастровую оценку в установленном порядке.
Что изменилось с ?
- Уточнён перечень объектов: в НК РФ добавлено подп. 4 п. 4 ст. 374 — земельные участки и объекты природопользования остаются вне базы налога на имущество.
- Кадастровая переоценка проведена в 45 регионах, что повысило ставки земельного налога в среднем на 12 %.
- Электронные уведомления стали обязательными: ФНС отправляет их только через ЛК «Налогоплательщик ЮЛ».
Чек-лист для бухгалтера
- ✓ Проверьте, что земля учтена на 01 счёте «Земельные участки» (не ОС).
- ✓ Уточните кадастровую стоимость на сайте Росреестра и в ЕГРН.
- ✓ Рассчитайте земельный налог (калькулятор ФНС) и авансы.
- ✓ Подайте декларацию по имуществу только за здания, сооружения, МКД.
Ответы на частые вопросы
Если участок сдан в аренду, кто платит налог?
Арендодатель (собственник) уплачивает земельный налог, но может включить это в арендную плату.
Нужно ли платить за землю под временным объектом (склад-скоросшиватель)?
Да. Пока участок числится в кадастровом учёте, земельный налог начисляется независимо от того, построено ли что-то.
Земельные участки не входят в базу налога на имущество организаций, но облагаются земельным налогом. В 2026 году ключевые изменения коснулись ставок, сроков и электронного взаимодействия с ФНС. Чтобы избежать штрафов и пени, важно своевременно проверять кадастровую стоимость, оплачивать авансы и отслеживать уведомления в личном кабинете юридического лица.
Информация актуальна по состоянию на 14:37 MSK. За индивидуальными консультациями обращайтесь к специалистам по налогообложению.