Дата актуализации:

Краткий вывод

Объектами обложения земельным налогом признаются земельные участки, за исключением:

• земель, изъятых из оборота или ограниченных в обороте;
• земель, занятых объектами культурного наследия федерального значения;
• земель лесного фонда и водного фонда;
• земель, находящихся в общем пользовании многоквартирных домов;
• земель, предоставленных для обеспечения обороны и безопасности РФ;
• земель, освобождённых от налогообложения на основании льгот.

Что считается объектом налогообложения

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом обложения земельным налогом является земельный участок, расположенный на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на котором введён налог.

Обязательное условие — участок должен быть:

1. сформирован (иметь кадастровый номер);
2. зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

Виды прав, при которых возникает налог:

• право собственности;
• право постоянного (бессрочного) пользования;
• право пожизненного наследуемого владения.

Земельные участки, не признаваемые объектами налогообложения

Участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте (п. 2 ст; 389 НК РФ)

К ним относятся:

• Земли, занятые объектами федерального значения, включённые в перечень, утверждённый Правительством РФ (например, полигоны, свалки особо опасных отходов).
• Земли, на которых расположены объекты культурного наследия федерального значения, в т.ч. особо охраняемые природные территории.

Участки лесного и водного фондов

Земли, предоставленные:

• в составе лесного фонда (статья 101 Лесного кодекса РФ);
• в составе водного фонда (статья 43 Водного кодекса РФ).

Участки из состава общего имущества многоквартирных домов

Земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, не является объектом налогообложения для собственников помещений. Налог начисляется на всю площадь земельного участка как единый объект, но собственники помещений не платят земельный налог напрямую, налог уплачивает управляющая организация или ТСЖ/ЖКС.

Участки обороны и безопасности

Земли, предоставленные организациям Минобороны, ФСБ, МВД, Росгвардии и др., если такое предоставление осуществлено в рамках обеспечения обороноспособности и безопасности государства.

Участки, освобождённые по льготам

Налоговый кодекс и региональные законы предусматривают категории налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты земельного налога полностью или частично. Например:

• герои РФ, инвалиды I и II групп;
• ветераны ВОВ и боевых действий;
• участники ликвидации аварии на ЧАЭС;
• предприятия, отнесённые к категории резидентов особых экономических зон.

Как проверить, является ли ваш участок объектом налогообложения

1. Получите выписку из ЕГРН (Росреестр) — в ней указан кадастровый номер, категория земель и сведения об ограничениях оборота.
2. Ознакомьтесь с решением муниципального органа о введении земельного налога, проверьте перечень объектов, подлежащих налогообложению.
3. Воспользуйтесь сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России — там отображаются начисленные земельные участки.

Что делать, если участок ошибочно признан объектом налогообложения

Вы можете:

• Обратиться в ИФНС с заявлением об уточнении сведений. К заявлению приложите выписку из ЕГРН, подтверждающую освобождение участка от налогообложения.
• Подать налоговую декларацию с нулевым налогом, если вы самостоятельно установили освобождение до 31 января следующего года.
• Оспорить решение в суде, если налоговые органы отказались признать освобождение.

Полезные ссылки

• Налоговый кодекс РФ, глава 31 «Земельный налог»
• Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр)
• Сервис «Узнай свою задолженность» на сайте ФНС

Информация актуальна на . Перед принятием решений рекомендуем уточнять данные в компетентных органах или у квалифицированного специалиста.