С каждым годом количество россиян, желающих вернуть часть уплаченного НДФЛ, растёт. Однако до сих пор остаётся распространённым заблуждение: если я получил налоговый вычет, нужно ли отражать эту сумму в справке о доходах как дополнительный доход? Давайте разберёмся по пунктам, опираясь на актуальные правила 2024–2026 годов.
Что такое налоговый вычет в российском понимании?
Налоговый вычет — это не «деньги сверху», а законное уменьшение налоговой базы (ст. 210–221 НК РФ). Проще говоря, государство разрешает «вычесть» из вашего годового дохода определённые расходы (на лечение, обучение, покупку жилья и т. д.) и вернуть 13 % от этой суммы, если вы уже уплатили НДФЛ.
Ключевой вывод
Вычет — это не новый доход, а возврат излишне уплаченного налога. Поэтому в справке о доходах (бывшая 2-НДФЛ, с 2022 г. — «Справка о доходах и налогах физического лица») сумма вычета не отражается как доход.
Где возникает путаница?
- Ошибка бухгалтерии. Редко, но фирмы ошибочно показывают «возвращённый» НДФЛ в графе «Доход».
- Форма 3-НДФЛ. При самостоятельном возврате (через ИФНС) вы указываете вычет в разделе «Исчисление налоговой базы», но это не доход, а уменьшение базы.
- Материальная помощь сверх лимита. Если работодатель компенсирует вычет «сверху» (например, доплачивает 13 % «налоговой экономии»), то эта компенсация уже считается доходом и облагается НДФЛ.
Как правильно заполнять справку о доходах в 2026 году
С 2024 г. формат справки (файл XML для 3-НДФЛ) обновлён: добавлены коды доходов 4800 «Доходы, не подлежащие налогообложению», и 2000 «Возврат излишне удержанного налога».
Шаблон заполнения
- Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13 %»: указываются только фактические доходы (зарплата, премии).
- Раздел 4 «Налоговые вычеты»: перечисляються коды вычетов (311 — имущественный, 320 — социальный и т.д.).
Что говорит ФНС РФ
В письме ФНС № БС-4-11/1971@ от г. чётко указано:
«Суммы налога, подлежащие возврату налогоплательщику в связи с предоставлением налоговых вычетов, не являются доходом налогоплательщика и не отражаются в справке о доходах как объект обложения НДФЛ».
Пример расчёта
Ситуация: Иванов А.А. заработал в 2025 г. 1 200 000 ₽ и уплатил 156 000 ₽ НДФЛ. Он купил квартиру за 3 000 000 ₽ и заявил имущественный вычет 2 000 000 ₽.
- Налог к возврату: 2 000 000 ₽ × 13 % = 260 000 ₽.
- В справке о доходах: доход — 1 200 000 ₽, удержанный налог — 156 000 ₽, вычет — 2 000 000 ₽ (код 311).
Краткий алгоритм действий
- Получить от работодателя справку за 2025 г. (XML или PDF).
- Проверить, что вычеты там не указаны как доход (если есть ошибка — требуйте корректировки).
- Подать 3-НДФЛ через «Личный кабинет налогоплательщика» или на приёме в ИФНС до .
- Ожидать возврат на карту в течение 4 месяцев.
Налоговый вычет никогда не считается дополнительным доходом. В справке о доходах он отражается только как уменьшение налоговой базы или сумма к возврату, но не увеличивает строку «Доход». При любых сомнениях — перепроверяйте форму справки и, при необходимости, обращайтесь в ИФНС или к квалифицированному бухгалтеру.