Статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) регулирует порядок предоставления налогоплательщикам льгот по земельному налогу. В статье отражены категории объектов налогообложения, группы налогоплательщиков, которые могут пользоваться льготами, а также перечень конкретных льгот и условия их предоставления.

Содержание статьи 391 НК РФ

1. Общие положения
2. Категории объектов, на которые распространяются льготы
3. Группы налогоплательщиков, имеющих право на льготы
4. Перечень льгот и их размер
5. Порядок применения льгот
6. Документальное оформление и контроль
7. Изменения, вступившие в силу с 2026 года
8. Часто задаваемые вопросы

Общие положения

Статья 391 НК РФ определяет, что налогоплательщики могут получать льготы в виде:

• полного освобождения от уплаты земельного налога;
• частичного снижения ставки налога;
• снижения налоговой базы (например, за счёт применения коэффициентов).

Льготы предоставляются в соответствии с федеральными законами, региональными нормативными актами и отдельными постановлениями органов местного самоуправления.

Категории объектов, на которые распространяются льготы

В статье 391 перечислены типы земельных участков, для которых могут применяться льготы:

• земли сельскохозяйственного назначения;
• земли, занятые под жилищное строительство (при определённых условиях);
• земли, используемые для общественных нужд (школы, больницы, культурные учреждения);
• земли, находящиеся в собственности ветеранов Великой Отечественной войны и участников боевых действий;
• земли, принадлежащие пенсионерам, многодетным семьям и инвалидам.

Группы налогоплательщиков, имеющих право на льготы

Налогоплательщики, которые могут претендовать на льготы по земельному налогу, делятся на несколько основных групп:

1. Физические лица – пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи, ветераны.
2. Юридические лица – некоммерческие организации, религиозные объединения, образовательные учреждения, благотворительные фонды.
3. Индивидуальные предприниматели (ИП) – при наличии специальных условий, например, сельскохозяйственная деятельность.
4. Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования – в случае предоставления льгот на территории их юрисдикции.

Перечень льгот и их размер

Порядок применения льгот

Для получения льготы налогоплательщик обязан выполнить несколько последовательных действий:

1. Сбор необходимой документации – подтверждающие документы о статусе (пенсия, инвалидность, свидетельство о рождении детей, военный билет и т.д.).
2. Подача заявления в налоговый орган – заявление подаётся в письменной форме либо через Госуслуги (личный кабинет).
3. Регистрация земельного участка в кадастре – без кадастрового номера льгота не может быть применена.
4. Получение решения налоговой службы – в течение 30 дней налоговый орган обязан вынести решение о предоставлении или отказе в льготе.
5. Включение льготы в налоговый расчёт – после получения положительного решения налоговая декларация формируется с учётом льготы.

Документальное оформление и контроль

Контроль за правильностью применения льгот осуществляют:

• Федеральная налоговая служба (ФНС) – проверка соответствия документов требованиям статьи 391.
• Региональные органы управления (Управления по налогам)
• Судебные органы – в случае оспаривания решений налоговых органов.

Важно помнить, что налогоплательщик обязан:

• Своевременно уведомлять налоговый орган об изменении обстоятельств, влияющих на право на льготу (например, изменение состава семьи, переход в другую группу инвалидности).
• Сохранять все подтверждающие документы в течение минимум трёх лет.

Изменения, вступившие в силу с 2026 года

С 1 января 2026 года в законодательство внесены следующие ключевые поправки:

• Увеличение площади, освобождающей от налога для пенсионеров – с 1 гектара до 1,5 гектара при условии, что участок находится в сельской местности.
• Расширение перечня НКО, получающих льготы – теперь в льготную категорию включены также общественные организации, занимающиеся экологической просвещённостью.
• Упрощённый порядок подачи заявления через портал «Госуслуги» – автоматическое заполнение формы на основе данных из ЕГРН и ПФР.
• Повышение штрафных санкций за предоставление недостоверных данных – штраф до 30 % от суммы налога, подлежащего уплате.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Как узнать, какие льготы доступны в моём регионе?

Ответ: На официальных сайтах региональных налоговых органов публикуются перечни льгот, а также их размеры. Также можно воспользоваться сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на nalog.ru.

Вопрос 2: Можно ли получить льготу одновременно по нескольким основаниям?

Ответ: Да, но льготы не суммируются. Применяется самая благоприятная для налогоплательщика льгота.

Вопрос 3: Какой срок действия льготы?

Ответ: Льгота предоставляется на один налоговый период (год). При сохранении условий её необходимо переоформлять каждый год.

Вопрос 4: Что делать, если налоговый орган отказал в предоставлении льготы?

Ответ: В течение 10 дней с момента получения решения можно подать апелляцию в вышестоящий орган или обжаловать решение в судебном порядке.

Вопрос 5: Нужно ли платить земельный налог, если участок находится в аренде?

Ответ: Налог уплачивает арендатор, если договор аренды оформлен в письменной форме и арендатор является налогоплательщиком.

Статья 391 Налогового кодекса РФ предоставляет широкий спектр льгот по земельному налогу, позволяя облегчить финансовую нагрузку на отдельные категории граждан и организаций. Для получения льготы необходимо тщательно подготовить пакет документов, подать заявление в налоговый орган и регулярно отслеживать изменения в законодательстве, особенно в свете последних поправок 2026 года.

Помните, что своевременное обращение в налоговую службу и правильное оформление всех бумаг помогут избежать штрафов и гарантировать законное снижение налоговых обязательств.