Содержание
- Что считается объектом налогообложения НДС
- Налоговая база и ставка НДС
- Как правильно начислить НДС при СМР хозспособом
- Вычет «входного» НДС на материалы и оборудование
- Отражение операций в 1С
- Пошаговый числовой пример
- Типичные ошибки и как их избежать
- Новые изменения 2026 года
- Список нормативных документов
С 1 января 2001 года выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления является самостоятельным объектом обложения НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В 2026 году правила не изменились: если организация строит здание, склад, цех или изготавливает станок своими силами, без договора подряда, она обязана:
- начислить НДС на себестоимость работ;
- принять к вычету «входной» НДС по материалам, машинам, ЗЧ и пр.;
- отразить операции в книге покупок и продаж.
Что считается объектом налогообложения НДС
| Является объектом НДС | Не является объектом НДС |
|---|---|
| Строительство склада, цеха, офиса своими бригадами | Ремонт офиса подрядчиком (объект — оказание услуг подрядчику) |
| Сборка/модернизация станка для собственного производства | Покупка готового станка у поставщика (обычная покупка) |
| Реконструкция здания собственными силами | Строительство объекта на долевых условиях с инвестором (спецрежим) |
Когда объект не возникает
- работы выполняются по договору подряда (тогда объектом будет реализация услуг у подрядчика);
- строительство ведётся «на долевых» с применением инвестиционного соглашения и обособленного подразделения (ст. б НК РФ).
Налоговая база и ставка НДС
Налоговая база = все расходы организации на СМР, включая материалы, ЗП, амортизацию строительной техники, аренду и т. д. (ст. 159 НК РФ).
Ставка НДС в 2026 году — 20 %.
Как правильно начислить НДС при СМР хозспособом
- Дата возникновения налоговой базы — последний день каждого квартала.
- Составляем счёт-фактуру «на себя» (№ 1) в двух экземплярах: первый — в продажи, второй — в покупки.
- Проводки в учёте:
- Дт 08 Кт 68.2 — начислен НДС с себестоимости СМР;
- Дт 68.2 Кт 19 — принят к вычету «входной» НДС по материалам.
Вычет «входного» НДС на материалы и оборудование
Общие условия вычета
- Материалы (счёт 10) и оборудование (счёт 07) используются в СМР для производственных нужд;
- Имеется счёт-фактура поставщика и оприходование на склад;
- Объект будет использован в деятельности, облагаемой НДС.
Ответ на частый вопрос
«Можно ли брать к вычету НДС по материалам, первоначально оприходованным на счёте 10, если они потом переводятся через 08 в основные средства?»
, Да, можно. Главное, чтобы материалы были использованы именно в СМР хозспособом и объект был производственного назначения.
Разъяснение Минфина РФ от № 03-07-11/79958
Отражение операций в 1С (версии 8.3 и 2.5)
Приобретение материалов
Документ «Поступление товаров и услуг» Счета: Дт 10,19 Кт 60 — материалы + НДС
Списание материалов в СМР
Документ «Требование-накладная» Счета: Дт 08.3 Кт 10 — материалы списаны на СМР
Квартальное начисление НДС
Документ «Формирование записей книги продаж» Счета: Дт 08.3 Кт 68.2 — НДС начислен на себестоимость
Принятие к вычету
Документ «Формирование записей книги покупок» Счета: Дт 68.2 Кт 19 — НДС принят к вычету
Пошаговый числовой пример (2 квартал 2026 г.)
- Начислена зарплата строителям: 500 000 ₽;
- Начислена страховые взносы: 150 000 ₽;
- Списаны материалы: 1 000 000 ₽ + НДС 20 % (200 000 ₽);
- Амортизация строительной техники: 300 000 ₽.
Себестоимость СМР за квартал: 500 000 + 150 000 + 1 000 000 + 300 000 = 1 950 000 ₽
НДС к начислению: 1 950 000 × 20 % = 390 000 ₽
НДС к вычету по материалам: 200 000 ₽
К уплате: 390 000 – 200 000 = 190 000 ₽
Типичные ошибки и как их избежать
- Ошибка: не начислять НДС, считая, что объект «для себя» не облагается.
Решение: строго соблюдать пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. - Ошибка: забывать оформлять счёт-фактуру «на себя».
Решение: создавать документ в 1С кнопкой «Сформировать счёт-фактуру хозспособ». - Ошибка: принимать вычет по материалам до их фактического использования.
Решение: вычет можно брать, только после списания материалов на СМР (п. 6 ст. 171 НК РФ).
Новые изменения 2026 года
- С расширен перечень кодов ОКВЭД, при которых можно применять ставку 5 % при строительстве жилья эконом-класса. На СМР хозспособом это не распространяется.
- В 1С 2.5 появился новый отчёт «Контроль НДС хозспособ» — автоматически проверяет правильность начисления и вычета.
- ФНС запустила электронную форму уведомления о начале СМР хозспособом (по желанию).
Нормативная база
- ст. 146, 159, 171, 172 НК РФ;
- Письмо Минфина РФ от № 03-07-11/79958;
- Письмо ФНС РФ от № СД-4-3/3857@ (обновлённое).