Вопрос о том, что считается налоговым периодом при уплате единого социального налога, часто вызывает затруднения у бухгалтеров, ИП и руководителей организаций․ В статье разберём, как определён налоговый период, какие изменения вступили в силу в 2024‑2026 годах, какие сроки подачи уведомлений и уплаты, а также какие нюансы следует учитывать при расчёте ЕСН․

Что такое единый социальный налог?

Единый социальный налог (ЕСН) – совокупный обязательный взнос, который уплачивается в виде единой суммы за обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС)․ С 1 января 2010 года уплата ЕСН была отменена, однако в 2022‑2023 годах законодатели ввели новые нормы, регулирующие уплату единого взноса в рамках упрощённого порядка (ФЗ 263, ФЗ 159)․

Как определяется налоговый период

Налоговый период – это промежуток времени, за который начисляется и уплачивается ЕСН․ По действующим нормативным актам (ст․ 219 НК РФ, ФЗ 159‑ФЗ) налоговым периодом считается один календарный месяц․ Для каждого месяца существуют два ключевых срока:

1. Срок подачи уведомления (если налогоплательщик обязан подавать уведомление о сумме налога)․ Подать уведомление нужно не позднее 25‑го числа текущего месяца за расчётный период с 1‑го по 22‑е число․
2. Срок уплаты налога․ Уплата производится до 28‑го (или последнего рабочего дня) месяца, в котором начислен налог․

Пример: за расчётный период 1‑30 января 2025 года уведомление подаётся до 25 января, а уплата – до 28 января (если 28‑е суббота, то до 31 января)․

Изменения в 2024‑2026 годах

3․1 2024 год

• Увеличен размер предельной базы для расчёта ЕСН – теперь она составляет 2 225 000 руб․ (по сравнению с 2 000 000 руб․ в 2023 году)․
• Введён упрощённый порядок получения социальных налоговых вычетов – налогоплательщик может впервые получить вычет в 2025 году за расходы, понесённые в 2024 году․
• Ставка ЕСН фиксирована: 30 % от части дохода, не превышающей предельную базу, и 15,1 % от суммы, превышающей её․

3․2 2025 год

• Продолжает действовать предельная база 2 225 000 руб․; при доходе выше 2 759 000 руб․ (по данным ФНС) начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ПФР продолжают применяться по ставкам 30 % и 15,1 %․
• Ставка налога на прибыль повышена до 25 % (это важно при расчёте совокупного налогового бремени, включая ЕСН)․
• Крайний срок подачи декларации ИП на УСН за 2024 год – 25 апреля 2025 года․

3․3 2026 год

• Таблица ставок страховых взносов обновлена: фиксированный платеж за 2025 год составил 49 500 руб․ (единый взнос в совокупном размере на ОПС и ОМС)․
• Сроки уплаты страховых взносов в 2026 году: уведомление до 25 февраля, уплата до 2 марта (если 28 февраля суббота)․
• Взносы на травматизм продолжают уплачиваться в традиционном порядке, получателем выступает Социальный фонд России, они не включаются в единый налоговый платёж․

Как правильно рассчитать ЕСН за месяц

Для расчёта единого социального налога необходимо выполнить следующие шаги:

1. Определить базу начисления – сумму доходов, подлежащих обложению, за выбранный налоговый период (обычно за календарный месяц)․
2. Сравнить базу с предельной базой (2 225 000 руб․ в 2024‑2025 годах)․ Если база меньше предельной, применяется ставка 30 %․
3. Если база превышает предельную, часть до предельной облагается по ставке 30 %, а остаток – по ставке 15,1 %․
4. Полученную сумму следует включить в единый налоговый платёж (если налогоплательщик использует ЕНП) или перечислить отдельно в бюджет․

Пример расчёта

Порядок подачи уведомления и уплаты

Для большинства организаций уведомление о сумме ЕСН подаётся в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС․ При этом необходимо:

• Указать точную сумму дохода за расчётный период;
• Приложить подтверждающие документы (при необходимости – справки о доходах, расчётные листы)․
• Проверить правильность применения предельной базы и ставок․

Уплата производится банковским переводом на расчётный счёт ФНС России (КПП и ИНН указаны в реквизитах в личном кабинете)․ При использовании единого налогового платежа (ЕНП) сумма ЕСН включается в общий платёж, что упрощает процесс․

Социальные налоговые вычеты и их связь с ЕСН

С 2024 года упрощённый порядок получения социальных налоговых вычетов позволяет вернуть часть расходов на:

• медицинские услуги и лекарства;
• образование (дошкольные учреждения, школы, вузы);
• фитнес, спортзалы, бассейны (пример: абонемент в 2023 году можно вернуть в 2024 году);
• социальные услуги (социальные пособия, уход за пожилыми)․

Вычет предоставляется через налоговую службу (по декларации) либо через работодателя (в виде уменьшения налогооблагаемой базы)․ При этом вычет может уменьшить общую сумму налога к уплате, в т․ч․ ЕСН, если расходы относятся к обязательному пенсионному и медицинскому страхованию․

Практические рекомендации

• Следите за календарём налоговых сроков․ Ставьте напоминания о 25‑м и 28‑м числах каждого месяца․
• Проверяйте актуальность предельной базы и ставок каждый год – законодательство меняется ежегодно․
• Ведите отдельный реестр расходов, подлежащих социальному вычету, чтобы не потерять право на возврат․
• При использовании ЕНП убедитесь, что в платёж включена правильная сумма ЕСН; иначе могут возникнуть штрафы за недоплату․
• Если вы обнаружили ошибку в расчёте за прошлый год, подайте уточнённую декларацию в течение 3‑х лет со дня окончания налогового периода․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какой календарный месяц считается налоговым периодом?

Налоговым периодом считается любой полный календарный месяц – от 1‑го до последнего числа месяца․

Можно ли объединять несколько месяцев в один налоговый период?

Нет․ По законодательству каждый месяц расчёта и уплаты ЕСН рассматривается отдельно․

Что делать, если срок уплаты прошёл, а налог не был уплачен?

Необходимо подать заявление о добровольной уплате с начислением пени (0,5 % от суммы налога за каждый просроченный день) и, при необходимости, уплатить штраф за непредставление уведомления (20 % от суммы налога)․

Как изменить способ уплаты (отдельный платёж vs․ ЕНП)?

Изменения вносятся через личный кабинет ФНС: в разделе «Настройки платежей» указываете желаемый способ и подтверждаете изменения электронной подписью․

Налоговый период по единому социальному налогу – это один календарный месяц, за который необходимо подать уведомление до 25‑го числа и уплатить налог до 28‑го числа (или до последнего рабочего дня)․ С 2024 года изменились предельные базы, ставки и порядок получения социальных налоговых вычетов, поэтому важно следить за актуальностью нормативных актов и своевременно выполнять расчёты․

Тщательная организация бухгалтерского учёта, автоматизация подачи уведомлений и использование единого налогового платежа помогут избежать штрафов и упростить процесс уплаты ЕСН․