Земельный налог – один из основных местных налогов, который обязаны уплачивать владельцы земельных участков в муниципальных образованиях России. В городе Назарово (Красноярский край) в последние годы произошли существенные изменения в нормативных актах, а также возникли специальные налоговые последствия при передаче земли в собственность государства в счет погашения налоговой задолженности.
Общая характеристика земельного налога в Назарово
Согласно ФНС России, земельный налог является местным налогом, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В Назарово налоговый режим определяется решениями Назаровского городского Совета депутатов.
- Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности (праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного пользования) физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
- Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка, установленная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).
- Ставка налога устанавливается муниципальными органами в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (от 0,1 % до 1,5 % от кадастровой стоимости, в зависимости от категории земли).
Кто обязан платить земельный налог?
Плательщиками являются:
- Физические лица, владеющие земельным участком в собственность, праве постоянного пользования или праве пожизненного пользования.
- Индивидуальные предприниматели, использующие землю в предпринимательской деятельности.
- Юридические лица (в т.ч. муниципальные предприятия) – в случае, если земельный участок находится в их собственности.
Последние изменения в 2024‑2025 гг. (Назарово)
В декабре 2024 г. Назаровский городской Совет депутатов принял решение № 15‑128 «О внесении изменений в решение от N 11‑90 «О введении земельного налога на территории города Назарово».
Ключевые положения изменения:
- Расширена перечень земельных участков, не подлежащих налогообложению, в т.ч.:
- участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКС (за исключением части, не относящейся к ЖКС);
- земли, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, используемые в предпринимательской деятельности, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб.;
- участки, используемые в личных подсобных хозяйствах, садоводстве, огородничестве и земельные участки общего назначения, предусмотренные ФЗ № 217‑ФЗ «О ведении гражданского реестра».
- Установлен порядок пересмотра ставок в зависимости от категории земли и её использования.
- Введён механизм корректировок кадастровой стоимости в случае изменения статуса земельного участка (например, перевод в статус «земли сельскохозяйственного назначения»).
Эти изменения вступили в силу с 11 января 2025 года.
Налоговые последствия передачи земли
Передача земельного участка может происходить в разных формах: продажа, дарение, передача в собственность государства в счет погашения налоговой задолженности и др. Каждая из форм имеет свои налоговые нюансы.
Передача земли в собственность государства в счет погашения налоговой задолженности
Согласно консультационному заключению Гарант‑Виктория, такая передача рассматривается как отступное (отдача имущества в качестве возмещения долга).
Налоговые выводы:
- Налог на прибыль организаций – у передающей стороны (юридического лица) возникает доход от реализации земельного участка, подлежащий налогообложению по ставке 20 % от разницы между выручкой и себестоимостью (пункт 1 ст. 249 НК РФ). Выручка определяется рыночной стоимостью передаваемого участка.
- НДС – операции по передаче земельных участков (в т.ч. в качестве отступного) не являются объектом налогообложения НДС, поскольку в соответствии с пунктом 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции с земельными участками (долями в них) освобождены от НДС (письмо Минфина РФ от N 03‑07‑11/78173).
- При передаче земли в счет погашения задолженности необходимо оформить договор отступного, в котором фиксируется рыночная стоимость и порядок передачи прав собственности.
Продажа (договор купли‑продажи)
Продажа земельного участка облагается:
- Налогом на прибыль (для юридических лиц) – как указано выше.
- НДС – не начисляется (см. пункт 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
- Земельный налог – после перехода прав собственности покупатель становится новым плательщиком налога, обязанным уплатить налог за текущий налоговый период.
Дарение (договор безвозмездной передачи)
Для физических лиц дарение земли в пределах 1 млн руб. (по состоянию на 2026 г.) освобождается от налога на доходы физических лиц (НДФЛ). При передаче в пользу юридических лиц дарение считается реализацией и облагается налогом на прибыль (выручка = рыночная стоимость).
Налог на имущество физических лиц (если применимо) и земельный налог остаются в силе у получателя.
Порядок расчёта и уплаты земельного налога в Назарово
- Определение кадастровой стоимости – извлекается из выписки из ЕГРН.
- Применение ставки – ставка устанавливается решением городского совета; в 2025 г. типовые ставки:
- Для земель сельскохозяйственного назначения – 0,1 %;
- Для земель под жилую застройку – 0,3 %‑0,5 %;
- Для коммерческих участков – 0,8 %‑1,5 %.
- Учет льгот – учитываются льготы, предусмотренные решением № 15‑128 (см. пункт 2.1).
- Сроки уплаты – налог уплачивается в два этапа: до 1 апреля (за 1‑й квартал) и до 1 октября (за 2‑й квартал). При передаче земли в течение налогового периода новый собственник обязан уплатить налог за оставшийся период.
- Сдача декларации – физические лица и ИП подают декларацию по форме «2‑НДФЛ» (для физических лиц) или «Декларация по земельному налогу» (для ИП) в налоговый орган по месту жительства в Назарово.
Практические рекомендации владельцам земли в Назарово
- Проверить актуальную ставку – зайдите на сайт городской администрации или в налоговый орган и уточните ставку, применимую к вашему типу земельного участка.
- Оценить необходимость льгот – если ваш участок подпадает под категории, освобождённые от налога (жилищный фонд, инженерная инфраструктура, подсобное хозяйство и др.), подготовьте подтверждающие документы (договоры, выписки из реестра).
- При передаче в собственность государства – оформите договор отступного, укажите рыночную стоимость, получите оценку независимого эксперта, чтобы избежать споров с налоговой о «заниженной» стоимостью.
- Для юридических лиц – учитывайте, что доход от реализации (в т;ч. отступного) включается в базу налога на прибыль; подготовьте корректный бухгалтерский учет (счёт‑дебет «Выручка от реализации»).
- Документальное подтверждение – сохраняйте все договоры, акты приёма‑передачи, оценочные заключения и акты государственной регистрации перехода прав.
- Своевременная уплата налога – несвоевременная уплата приводит к начислению пени (0,5 % за каждый день просрочки) и может стать основанием для принудительного взыскания.
Налоговые нюансы при передаче земли в Назарово зависят от формы передачи и статуса получателя. Основные моменты:
- Земельный налог в Назарово регулируется местными нормативными актами, последняя редакция – решение Совета депутатов от г. № 15‑128.
- Передача земли в собственность государства в счет погашения налоговой задолженности считается реализацией и приводит к налогообложению прибыли организации, но не облагается НДС.
- Продажа и дарение также требуют внимательного подхода к налогообложению (приобретатель становится плательщиком земельного налога, а продавец – получателем прибыли).
- Для физических лиц важна проверка наличия льгот и правильное оформление дарения, чтобы избежать НДФЛ.
Соблюдение указанных рекомендаций поможет минимизировать налоговые риски и избежать неприятных сюрпризов при передаче земельных участков в Назарово.
Дата публикации: 18 апреля 2026 г.