В 2023 году земельный налог остаётся одним из ключевых местных налогов, взимаемых с физических и юридических лиц, владеющих земельными участками. Понимание того, как формируется налоговая база и какие правила её определения действуют, позволит избежать ошибок при расчётах и споров с налоговыми органами.

Что такое «налоговая база» по земельному налогу?

По общему правилу налоговая база по земельному налогу — это кадастровая стоимость участка, определённая по состоянию на 1 января того года, за который взимается налог. Для 2023 года используется кадастровая стоимость, актуальная на .

Источники данных для расчёта

• Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) — официальный источник сведений о кадастровой стоимости.
• Выписка из ЕГРН предоставляется Росреестром бесплатно по запросу собственника.
• Онлайн-сервисы: «Публичная кадастровая карта» и «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России.

Как рассчитать налоговую базу: пошаговый алгоритм

1. Определите кадастровый номер участка. Указан в свидетельстве о праве собственности или выписке ЕГРН.
2. Получите актуальную кадастровую стоимость на .
3. Проверьте льготы и коэффициенты, применимые к конкретному участку (например, для садоводства, ИЖС или сельхозназначения).
4. Умножьте кадастровую стоимость на налоговую ставку (устанавливается муниципалитетом в пределах от 0,1 % до 1,5 %).

Пример расчёта для физического лица

Допустим, кадастровая стоимость участка под ИЖС составляет 2 500 000 ₽, ставка в муниципалитете — 0,3 %. Тогда:

Налоговая база = 2 500 000 ₽
Налог к уплате = 2 500 000 × 0,3 % = 7 500 ₽ за 2023 год.

Особые случаи формирования налоговой базы

Участок в долевой собственности

Кадастровая стоимость делится пропорционально доле каждого собственника. Если собственность равнодолевая, то база равна:

Кадастровая стоимость × доля собственника.

Участок без определённой кадастровой стоимости

Используется нормативная цена земли, утверждённая органами местного самоуправления. Однако такие случаи в 2023 году встречаются крайне редко.

Перерасчёт после обжалования кадастровой стоимости

Если в 2023 году был успешно оспорен результат кадастровой оценки, то налоговая база пересчитывается с начала того года, в котором подано заявление, но не ранее даты внесения изменений в ЕГРН.

Льготы, влияющие на налоговую базу

Для отдельных категорий граждан (пенсионеры, инвалиды, чернобыльцы) предусмотрены налоговые вычеты:

• 10 000 ₽, фиксированный вычет из кадастровой стоимости участка.
• Вычет применяется к одному участку по выбору налогоплательщика.

Если после применения вычета база становится отрицательной, налог равен нулю.

Как узнать налоговую базу по своему участку онлайн

1. Сайт ФНС

   • Зайдите в «Личный кабинет налогоплательщика».
   • Откройте раздел «Недвижимость и земельные участки».
   • Участок, кадастровая стоимость и начисленный налог отображаются автоматически.

2. Публичная кадастровая карта

   • Перейдите по ссылке pkk.rosreestr.ru.
   • Введите кадастровый номер или адрес участка.
   • В блоке «Сведения о кадастровой стоимости» найдёте актуальную величину.

Контрольные даты 2023 года

• Налоговая база = кадастровая стоимость на .
• Для льготников возможен вычет 10 000 ₽.
• Все сведения проверяйте через официальные сервисы ФНС и Росреестра.
• При сомнениях — обратитесь в налоговую по месту нахождения участка: консультация бесплатна.

Напомним: если в 2023 году вы приобрели или продали участок, налог рассчитывается пропорционально количеству полных месяцев владения. Учтите это при проверке итоговой суммы в квитанции от ФНС.