Налог на имущество организаций (НИО) – один из основных фискальных платежей, который взимается с юридических лиц за владение объектами недвижимости. С 2024 года в России действует упрощённый порядок налогообложения, при котором в качестве объекта налогообложения выступает исключительно недвижимое имущество (здания, сооружения, земельные участки, помещения и др.). В статье рассмотрим правовые основы, виды недвижимости, ставки, порядок расчёта, сроки уплаты и актуальные льготы на 2024‑2026 годы.
Правовая база
- Федеральный закон № 135‑ФЗ от «О налоге на имущество организаций» (с изменениями).
- Федеральный закон № 176‑ФЗ от – внес изменения, вступившие в силу с , касающиеся ставок и предельных значений для дорогостоящей недвижимости.
- Постановления Правительства РФ и региональные нормативные акты, определяющие конкретные ставки и льготные категории в субъектах РФ.
Объекты налогообложения – только недвижимость
С 2024 года в качестве объекта налога признаётся только недвижимое имущество организации, находящееся в её владении, хозяйственном ведении или оперативном управлении. К объектам относятся:
- Здания и сооружения (офисные, производственные, торговые, складские и др.).
- Помещения в многоквартирных домах и в индивидуальных жилых домах.
- Земельные участки (включая подземные, надземные и прибрежные территории).
- Объекты недвижимости, учитываемые по кадастровой стоимости (КС).
- Транспортные средства, если они включены в реестр недвижимости (например, автопарки, зарегистрированные в качестве отдельного имущества).
Имущество, не являющееся недвижимостью (оборудование, товары, нематериальные активы) в текущем порядке не облагается НИО.
Налоговая база
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость (КС) объекта, установленная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). При отсутствии КС (например, у новых построек) используется восстановленная стоимость, рассчитанная по методикам, утверждённым региональными органами.
Кадастровая стоимость
- Определяется на основании рыночных сделок, технических характеристик и местоположения.
- Обновляется в порядке, установленном Федеральным законом от № 229‑ФЗ.
- Для объектов с КС > 300 млн руб. в 2025‑2026 годах применяются повышенные предельные ставки.
Ставки налога (2024‑2026)
Ставка устанавливается субъектом РФ в пределах федерального предела. За 2024‑2026 годы были введены новые максимальные ставки для дорогостоящей недвижимости;
| Кадастровая стоимость (КС) | Ставка в 2024 г. | Ставка в 2025 г. | Ставка в 2026 г. |
|---|---|---|---|
| до 300 млн руб. | 0,1 % (базовая ставка) | 0,1 % (не менялась) | 2,0 % (повышение в рамках 2026 г.) |
| от 300 млн до 10 млрд руб. | 1,5 % (по региону) | 2,0 % (макс. ставка по ФЗ 176‑ФЗ) | 2,2 % (2026 г.) |
| свыше 10 млрд руб. | 2,0 % (максимум 2024 г.) | 2,5 % (новый предел 2025 г.) | 2,5 % (остается) |
Важно: региональные органы могут устанавливать дифференцированные ставки в пределах указанных пределов. Например, в Москве базовая ставка часто составляет 0,07 %, а в некоторых регионах – 0,2 %.
Расчёт налога – пошаговый алгоритм
- Определить объекты недвижимости, подлежащие налогообложению.
- Получить их кадастровую стоимость из ЕГРН (можно через портал Росреестра).
- Суммировать КС всех объектов, входящих в одну налоговую базу (обычно – по каждому объекту отдельно).
- Применить соответствующую ставку в зависимости от уровня КС.
- Умножить базу на ставку и получить сумму налога.
- Учитывать льготы и вычеты (см. раздел 6).
Пример расчёта (2026 г.)
Организация владеет двумя объектами:
- Офисное здание – КС 250 млн руб.
- Торговый центр – КС 1 200 млн руб.
Ставки (2026 г.): 2 % для КС ≤ 300 млн, 2,2 % для КС от 300 млн до 10 млрд.
| Объект | КС, руб. | Ставка | Налог, руб. |
|---|---|---|---|
| Офис | 250 000 000 | 2 % | 5 000 000 |
| Торговый центр | 1 200 000 000 | 2,2 % | 26 400 000 |
| 31 400 000 |
Льготы и освобождения
С 2024 года ряд льготных категорий был расширен, а процедура их получения упрощена.
- Объекты, находящиеся в зоне социального жилищного строительства – освобождение от налога.
- Объекты, используемые для благотворительной деятельности (школы, детские сады, больницы) – ставка 0 %.
- Малый бизнес – если суммарная КС всех объектов не превышает 30 млн руб., ставка может быть снижена до 0,1 % (в регионах с льготными ставками).
- Объекты, находящиеся в эксплуатации менее 5 лет – в некоторых регионах применяется пониженная ставка (например, 0,07 %).
- Льготы для организаций, участвующих в особых экономических зонах (ОЭЗ) – ставка может быть снижена до 0,05 %.
Для получения льготы необходимо подать в налоговый орган заявление с подтверждающими документами (договоры, лицензии, сертификаты). С 2024 года срок подачи заявления – до 31 марта налогового периода.
Налоговый период и сроки уплаты
- Налоговый период – календарный год.
- Декларацию по НИО подаёт не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.
- Сроки уплаты:
- Первый платёж – до 15 апреля;
- Второй платёж – до 15 июля.
- Третий платёж – до 15 октября.
- При уплате до 15 апреля 2026 г. предоставляется скидка 5 % от суммы налога.
Порядок подачи декларации
- Сформировать Декларацию по НИО (форма 0900) в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКНП) или через сервисы «Контур.Экстерн», «СБИС».
- Внести данные о каждом объекте: адрес, кадастровый номер, КС, применяемая ставка.
- Указать льготы и вычеты (если есть).
- Подать декларацию в электронном виде до 31 марта.
- Оплатить налог через банковскую систему или онлайн‑банк до указанных дат.
Последние изменения 2024‑2026 гг.
- 2024 г. Введена единая базовая ставка 0,1 % для большинства объектов с КС до 300 млн руб.; региональные ставки могут быть ниже.
- 2025 г. Принят закон 176‑ФЗ, повышающий предельные ставки до 2,5 % для недвижимости стоимостью более 300 млн руб.
- 2026 г. Установлена дифференцированная шкала:
- 2 % – до 300 млн руб.
- 2,2 % – от 300 млн до 10 млрд руб.
- 2,5 % – свыше 10 млрд руб.
При этом некоторые регионы (Москва, Санкт‑Петербург) сохраняют более низкие ставки в рамках своих нормативов.
- Упрощена процедура подачи деклараций: с 2024 года полностью цифровой процесс, возможность подписи через ЭЦП.
Практические рекомендации для организаций
- Регулярно проверяйте актуальность кадастровой стоимости в ЕГРН – ошибки могут привести к завышенному налогу.
- Своевременно собирайте документы, подтверждающие право на льготы (лицензии, договоры аренды, свидетельства о регистрации ОЭЗ).
- Используйте автоматизированные бухгалтерские системы (Контур.Бухгалтерия, 1С) для формирования декларации и расчёта налога.
- Следите за региональными постановлениями – в некоторых субъектах РФ ставки могут быть ниже федерального предела.
- Планируйте платежи заранее, чтобы воспользоваться скидкой за досрочную уплату (5 % при оплате до 15 апреля).
Налог на имущество организаций в России в 2024‑2026 годах ориентирован исключительно на недвижимое имущество, а его ставка зависит от кадастровой стоимости и регионального регулирования. С учётом новых предельных ставок, введённых законом 176‑ФЗ, организации должны внимательно следить за стоимостью своих объектов, своевременно подавать декларацию и использовать доступные льготы для оптимизации налоговых расходов.
При правильном подходе к учёту недвижимости и использованию современных электронных сервисов уплата НИО становится предсказуемой и не создаёт лишних финансовых рисков.
Автор: Ваш помощник по налогам | Дата публикации: 18 апреля 2026 г.