Вопрос, который волнует многих организации и индивидуальных предпринимателей, звучит так: обязаны ли мы подавать декларацию по налогу на имущество за 2021 год, если у нас вообще нет объектов недвижимости на балансе? Ниже — разбор по шагам․
Кто обязан подавать декларацию
Обязанность подавать декларацию по налогу на имущество устанавливается Налоговым кодексом РФ для всех:
- организаций;
- индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения;
- физлиц, у которых есть доход, не обложенный налогом у источника выплаты․
Но важно понимать: наличие именно движимого или недвижимого имущества влияет на необходимость подачи декларации по налогу на имущество, а не на любую налоговую отчетность в целом․
Что считается «объектом налогообложения»
К объектам, подлежащим налогообложению, относятся:
- здания, сооружения, помещения;
- объекты незавершённого строительства;
- жилые дома и квартиры, числящиеся на балансе организации;
- движимое имущество, внесённое в ЕГРН (для организаций)․
Если в 2021 году организация не имела ни одного из вышеперечисленных объектов на праве собственности или хозяйственного ведения, то объектов налогообложения нет․
Обязательно ли сдавать «нулевую» декларацию?
Ситуация зависит от того, кто именно спрашивает:
Для организаций
- Если имелись хотя бы один объект недвижимости в течение 2021 года, декларация подаётся обязательно․
- Если объектов не было совсем — нулевую декларацию по налогу на имущество сдавать не нужно․
В письмах ФНС России (последнее — от № СД-4-21/2345@) разъясняется, что отсутствие объектов налогообложения освобождает от обязанности подавать декларацию․
Для индивидуальных предпринимателей
- ИП на ОСНО сдаёт декларацию 3-НДФЛ, но не декларацию по налогу на имущество;
- Декларации по налогу на имущество организаций ИП не подают — за них расчёты делает ФНС самостоятельно на основании данных Росреестра․
Для физлиц
- Физическое лицо, не имеющее никакой недвижимости, декларацию по налогу на имущество не подаёт․
Налоговая сама выставляет квитанции на основании ЕГРН․
Алгоритм действий для бухгалтера
- Сверьте данные бухучёта и ЕГРН: действительно ли все объекты были списаны или проданы до ․
- Сформируйте «карточку-отчёт» по кодам ОКОФ и инвентарным номерам, убедитесь, что не осталось «висящих» объектов․
- Если объектов нет:
- декларацию не готовьте;
- в ответ на запросы ИФНС можно выслать письменное пояснение: «На объектов налогообложения нет, декларация не представляется»․
- Если объект был хотя бы один день:
- рассчитайте налог;
- сдайте декларацию до ;
- уплатите налог до ․
Ответственность
Отсутствие объектов не освобождает от других налогов (например, УСН, НДС, НДФЛ)․ Но именно за неподачу декларации по налогу на имущество при отсутствии объекта штрафов не будет․
Если же объект был, а декларация не подана — штраф по ст․ 119 НК РФ составляет от 1 000 до 30 % от суммы налога․
Краткий вывод
Если на (и весь 2021 год) у организации не было ни одного объекта недвижимого имущества, декларацию по налогу на имущество за 2021 год сдавать не нужно․ Тем не менее, всегда оставляйте письменное подтверждение внутренней сверки на случай запроса налоговой․
Следите за изменениями: с 2024 года налог на имущество организаций постепенно переходит в состав «единого налогового платежа», но это не влияет на обязанность отчитываться за 2021 год․
Информация актуальна на ․ Перед принятием решений проконсультируйтесь с квалифицированным бухгалтером или налоговым юристом․