Вопрос о возможности использования патентной системы налогообложения (ПСН) для строительных и монтажных работ часто задают индивидуальные предприниматели (ИП), которые только начинают вести бизнес в сфере строительства. Ниже подробно разъяснены:

• какие виды строительных работ допускаются к патенту;
• какие ограничения существуют;
• какой порядок получения патента;
• какие налоговые ставки применяются;
• какие нюансы следует учитывать при работе в разных регионах России.

Что такое патентная система налогообложения?

Патент (ПСН) – это особый режим налогообложения, предусмотренный главой 26.5 Налогового кодекса РФ. Он предназначен для субъектов малого предпринимательства, которые:

1. не превышают установленные лимиты по численности работников (не более 5 человек);
2. осуществляют деятельность, включённую в перечень, утверждённый региональными нормативными актами;
3. не превышают предельный размер дохода, установленный для ПСН в конкретном регионе (обычно от 2 млн до 5 млн рублей в год).

Главное преимущество ПСН – фиксированная ставка налога (по патенту) вместо расчёта по ставке 6 % от дохода, а также возможность применения пониженных тарифов страховых взносов.

Какие строительные работы можно включить в патент?

Согласно пункту 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, ИП имеет право получить патент на следующие виды работ:

• Услуги по производству монтажных работ;
• Электромонтажные работы;
• Санитарно‑технические работы (установка, обслуживание систем водо-, газо-, вентиляции и т.д.);
• Сварочные работы;
• Сочетание вышеуказанных видов в рамках одного патентного проекта.

Важно отметить, что строительно‑монтажные работы на новых (возводимых) объектах не подпадают под ПСН. Такой вид деятельности относится к строительству новых зданий и регулируется отдельными налоговыми режимами (упрощённая система налогообложения, общая система и т.д.). ПСН допускает только ремонтные работы в жилых и нежилых помещениях.

Что считается «ремонтом»?

Судебная практика (КС РФ, 2023 г.) уточнила, что под ремонтом понимаются работы, направленные на поддержание или восстановление эксплуатационных характеристик уже существующего здания:

• капитальный ремонт (замена крыш, фасадов, инженерных сетей);
• косметический и отделочный ремонт (штукатурка, покраска, укладка плитки);
• модернизация инженерных систем (замена электропроводки, сантехники).

Если работа направлена на строительство нового объекта (монтаж каркаса, возведение стен, укладка фундамента), патент применять нельзя.

Ограничения и требования к патенту на строительные работы

Региональные ограничения

Каждый субъект РФ имеет собственный перечень видов деятельности, разрешённых к патентному налогообложению. Поэтому перед подачей заявления необходимо:

1. Ознакомиться с нормативным актом вашего региона (обычно это постановление о ПСН);
2. Убедиться, что в списке указаны именно те виды монтажных/электромонтажных/санитарно‑технических/сварочных работ, которые вы планируете выполнять.

Если ваш регион не включает данный вид деятельности в список, патент оформить нельзя.

Ограничения по численности персонала

ПСН допускает максимум 5 человек (в т.ч. владелец) на момент получения патента. При росте штата необходимо перейти на иной налоговый режим.

Ограничения по доходу

Максимальный годовой доход по патенту в 2026 году в большинстве регионов составляет 5 млн рублей. При превышении этой суммы ИП обязано будет перейти на УСН или ОСН.

Ограничения по сроку действия патента

Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев (в зависимости от вида деятельности и региона). По окончании срока необходимо оформить новый патент.

Пошаговая инструкция получения патента на строительные работы

1. Проверьте региональный перечень видов деятельности. На сайте ФНС РФ или в налоговой инспекции найдите актуальный перечень ПСН для вашего субъекта.
2. Подготовьте необходимые документы.
   • Заявление по форме ПД‑4 (или электронная форма через личный кабинет налогоплательщика);
   • Копия паспорта ИП;
   • Свидетельство о регистрации ИП (ОГРНИП);
   • Документ, подтверждающий квалификацию (если требует регион – сертификаты, дипломы по электротехнике, сварке и т.п.);
   • Квитанция об уплате государственной пошлины (в 2026 году – от 1 500 рублей, точную сумму уточняйте в налоговой).
3. Определите размер патентной ставки. Ставка рассчитывается исходя из:
   • Среднего дохода по выбранному виду деятельности в вашем регионе (публикуется в официальных таблицах);
   • Количества месяцев, на которые планируется оформить патент.

   Пример: в Московской области ставка за монтажные работы составляет 30 000 рублей за 12 мес.

4. Подайте заявление. Это можно сделать:
   • Лично в отделении ФНС;
   • По почте (заказным письмом с описью вложения);
   • Электронно через портал ФНС (рекомендовано – быстрее и без очередей).
5. Получите патент. После проверки (обычно 5‑10 рабочих дней) налоговая выдает патент в виде бумажного документа или электронного сертификата.
6. Ведите учёт доходов. По ПСН обязательного бухгалтерского учёта нет, но следует хранить:
   • Кассовые чеки/квитанции о полученных оплатах;
   • Документы, подтверждающие расходы (если хотите воспользоваться пониженными страховыми взносами).
7. Оплачивайте страховые взносы. На ПСН применяются пониженные тарифы:
   • Пенсионный фонд – 22 % от минимального базового дохода (в 2026 году – около 6 500 рублей в год);
   • ФОМС – 5,1 % от того же базового дохода;
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

Стоимость патента и налоговые ставки в 2026 году (примерные данные)

Точные цифры меняются ежегодно, поэтому перед оформлением патента рекомендуется уточнить актуальные ставки в налоговой инспекции или на официальном сайте ФНС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли использовать один патент для разных видов работ (например, и электромонтаж, и сварку)?

Да, если оба вида указаны в перечне патентных видов деятельности вашего региона. При этом в заявлении необходимо перечислить все виды, которые планируется выполнять.

Что будет, если я начну выполнять строительные работы на новых объектах, а у меня уже есть патент?

Это считается нарушением налогового режима. Налоговая может признать доход от таких работ не подпадающим под ПСН, потребовать уплаты налога по ставке 6 % от дохода и начислить штраф.

Какой документ подтверждает право ИП работать по патенту?

Сам патент (бумажный или электронный) – это официальное разрешение. При проведении проверок следует предъявлять копию патента и подтверждение уплаты страховых взносов.

Можно ли передать патент другому ИП?

Передача патента запрещена. При смене собственника бизнеса необходимо оформить новый патент на нового ИП.

Какие документы нужно хранить в течение года?

Счёт-фактуры, акты выполненных работ, кассовые чеки, договоры с заказчиками и подтверждения уплаты страховых взносов. Хранить их следует минимум 4 года (срок давности по налоговым проверкам).

Да, получить патент на строительные (монтажные, электромонтажные, санитарно‑технические и сварочные) работы возможно, но только при условии, что:

• вид деятельности включён в региональный перечень ПСН;
• работы относятся к ремонтным (а не к строительству новых объектов);
• численность персонала не превышает пяти человек;
• годовой доход не превышает установленный лимит;
• все необходимые документы поданы в налоговую, а страховые взносы уплачены по пониженным ставкам.

При соблюдении этих условий патент станет удобным и экономичным инструментом налогообложения, позволяя сосредоточиться на росте бизнеса, а не на сложных бухгалтерских расчётах.

Полезные ссылки

• Официальный портал ФНС России
• КонсультантПлюс – нормативные акты по ПСН
• Гарант.ру – статьи о патенте для строительных работ

Дата публикации: