Дата актуализации: 19 апреля 2026 г.
Общее правило: кто признаётся плательщиком
Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате земельного налога возникает у всех, кто владеет земельным участком на одном из следующих прав:
- Собственность (в т.ч. долевая);
- Постоянное (бессрочное) пользование (чаще у организаций);
- Пожизненное наследуемое владение (встречается у физлиц, получивших участки до 2001 г.).
Важный нюанс, разъяснённый ФНС России: даже если сведения об участке не внесены в ЕГРН, налог всё равно подлежит уплате, если право на землю подтверждено актом, свидетельством или иным документом, выданным уполномоченным органом в момент действия прежнего законодательства.
Категории плательщиков
Физические лица (граждане и ИП)
- Владельцы участков под ИЖС, ЛПХ, СНТ, дачами, гаражами, коммерческой недвижимостью.
- Совладельцы: налог делится пропорционально доле каждого собственника.
Организации и индивидуальные предприниматели
- Организации — юрлица, зарегистрированные в РФ, используют участки в производственной или коммерческой деятельности.
- Индивидуальные предприниматели, уплачивают налог как физлица, если участок не числится на балансе юрлица.
Кто освобождается от уплаты
Налоговый кодекс предусматривает категории льготников:
- Федеральные льготники:
- пенсионеры по старости;
- инвалиды I и II групп;
- чернобыльцы, ветераны ВОВ и др.
- Региональные льготы: муниципалитеты могут дополнительно освобождать крупных семей, многодетных родителей и др.
- Освобождение по объекту:
- земли из состава общего имущества многоквартирного дома;
- земли, изъятые из оборота (заповедники, особо охраняемые территории);
Когда начинается обязанность платить
| Категория владельца | Момент возникновения обязанности |
|---|---|
| Физическое лицо | С даты внесения записи в ЕГРН. Если право оформлено старой «бумажной» формой — с даты выдачи документа. |
| Организация | С даты, указанной в выписке ЕГРН, или в договоре аренды (для постоянного пользования). |
Сроки уплаты в 2026 году
- Физлица и ИП — до 1 декабря 2026 г. за налоговый период 2025 г.
- Организации — авансовые платежи: 30 апреля, 31 июля, 31 октября; годовой налог — не позднее 28 февраля 2027 г.
Как рассчитать налог самостоятельно
Формула:
Налог = Кадастровая стоимость × Доля × Ставка × Коэффициент владения
- Кадастровая стоимость берётся по состоянию на 1 января расчётного года.
- Ставка:
- 0,3 % — для участков под ИЖС, ЛПХ, СНТ, личное подсобное хозяйство;
- 1,5 % — остальные земли (коммерческие, промышленные и пр.).
- Коэффициент владения = (количество полных месяцев владения) / 12.
КБК для оплаты
Одинаковый для физических и юридических лиц:
182 1 06 06031 03 1000 110
Что делать, если участок не отображается в ЕГРН
- Проверьте выписку из ЕГРН или закажите её онлайн на rosreestr.gov.ru.
- Если право подтверждено «старым» документом, но отсутствует в базе:
- обратитесь в МФЦ или Росреестр за внесением сведений;
- до момента регистрации налог не начисляется, но после постановки на кадастровый учёт ФНС «догонит» задолженность за последние 3 года.
Земельный налог обязаны платить все собственники, постоянные пользователи и пожизненные наследуемые владельцы земельных участков, независимо от того, отражён участок в ЕГРН или нет. Льготы и региональные снижающие коэффициенты могут уменьшить сумму, но не снимают обязанность отчитываться перед бюджетом. Соблюдайте сроки и проверяйте кадастровую стоимость, чтобы избежать начисления пени и штрафов.