Краткий ответ
Организация самостоятельно исчисляет земельный налог, подлежащий к уплате за принадлежащие ей земельные участки. Это прямо установлено Налоговым кодексом РФ и подтверждается разъяснениями ФНС.
Кто является налогоплательщиком
Налогоплательщиками признаются:
- Организации и индивидуальные предприниматели, владеющие земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
- Не признаются налогоплательщиками арендаторы: они уплачивают арендную плату по договору.
Обязанность по расчёту
В отличие от физических лиц, для которых налог рассчитывает налоговый орган, организации обязаны:
- Самостоятельно определить кадастровую стоимость каждого участка на 1 января отчётного года;
- Применить ставку, установленную местными властями (в пределах лимитов НК РФ);
- Учесть предоставленные льготы;
- Исчислить налог и авансовые платежи;
- Подать налоговую декларацию (форма КНД 1153003) не позднее 31 марта года, следующего за отчётным;
- Перечислить налог и авансы в установленные сроки:
- Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- Окончательный платёж — не позднее 1 марта года, следующего за отчётным.
Контроль и ответственность
Налоговые органы осуществляют камеральные и выездные проверки. При выявлении занижения налога начисляются:
- доначисленный налог;
- пени (1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки);
- штраф 20 % от неуплаченной суммы (40 % при умышленном занижении).
Именно организация несёт полную ответственность за правильность и своевременность исчисления и уплаты земельного налога. Поэтому важно своевременно получать сведения из ЕГРН, отслеживать изменения кадастровой стоимости и следить за местными нормативными актами о льготах и ставках.